四、不定项选择题（ 模考系统）
138、大华企业自 2009年1月1日起为中原企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为 50 000 元，2009年1月1日中原企业支付项目价款 25 000 元，余款于软件开发完成时支付。1月1日，大华企业收到中原企业支付的该项目价款25 000元，并存入银行。该项目预计总成本为20 000元。其他相关资料如下：
| 时间 |
收款金额(元) |
累计实际发生成本(元) |
开发程度 |
|
2009年1月1日 |
25 000 |
— |
— |
|
2009年12月31日 |
— |
8 000 |
40％ |
|
2010年12月31日 |
25 000 |
20 000 |
100％ |
该项目于2010年12月31日完成并交付给中原企业，余款25 000元已收到。大华企业按开发程度确定该项目的完工程度，提供劳务交易结果能够可靠估计。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、下列表述不正确的是（）。
A、2009年1月1日收到款项时按照实际收款金额确认收入
B、2009年应按照实际发生的成本确认为劳务成本
C、2009年应确认的收入金额为20 000元
D、2009年应结转的成本金额为8 000元
正确答案：A
解析：正确处理为：
2009年1月1日预收款项
借：银行存款 25 000
贷：预收账款 25 000
2009年实际发生成本
借：劳务成本 8 000
贷：银行存款 8 000
确认2009年收入和成本
收入＝50 000×40％＝20 000(元)
成本＝20 000×40％＝8 000(元)
借：预收账款 20 000
贷：主营业务收入 20 000
借：主营业务成本 8 000
贷：劳务成本 8 000
<2>、下列表述正确的是（）。
A、2010年实际发生的成本为12 000元
B、2010年应确认的收入为25 000元
C、2010年应结转的成本为20 000元
D、收到余款时应结转预收账款科目
正确答案：AD
解析：正确处理为：
2010年实际发生成本
借：劳务成本 12 000
贷：银行存款 12 000
确认2010年收入和成本
收入＝50 000－20 000＝30 000(元)
成本＝20 000－8 000＝12 000(元)
借：预收账款 30 000
贷：主营业务收入 30 000
借：主营业务成本 12 000
贷：劳务成本 12 000
收到余款
借：银行存款 25 000
贷：预收账款 25 000
139、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价每件1 800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(假定计算现金折扣时考虑增值税)。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、下列表述正确的是（）。
A、2010年3月1日应确认应收账款1 800 000万元
B、应确认增值税销项税额306 000万元
C、2010年3月1日应按照扣除现金折扣后的金额确认收入
D、2010年3月1日应当确认现金折扣，计入财务费用
正确答案：B
解析：正确处理为：
借：应收账款 2 106 000
贷：主营业务收入 1 800 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 306 000
当日不确认现金折扣。
<2>、下列表述正确的是（）。
A、乙公司在3月9日付款，享受42 120元的现金折扣(即2 106 000×2％)
B、乙公司在3月18日付款，享受21 060元的现金折扣(即2 106 000×1％)
C、乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款
D、确认现金折扣时应当将折扣金额计入财务费用
正确答案：ABCD
解析：甲公司收到款项时的正确处理为：
① 乙公司在3月9日付款，享受42 120元的现金折扣(即2 106 000×2％)：
借：银行存款 2 063 880
财务费用 42 120
贷：应收账款 2 106 000
② 乙公司在3月18日付款，享受21 060元的现金折扣(即2 106 000×1％)：
借：银行存款 2 084 940
财务费用 21 060
贷：应收账款 2 106 000
③ 乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：银行存款 2 106 000
贷：应收账款 2 106 000
140、新华上市公司(以下简称新华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2011年4月，新华公司发生如下交易或事项：
(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，新华公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。
(5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150 000元。协议约定，该批商品销售价格为200 000元，增值税税额为34 000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。
(6)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益165万元。
(7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求新华公司在价格上再给予10%的销售折让。新华公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、根据业务（1）和（2），下列表述不正确的是（）。
A、业务（1）应确认收入金额为312.5万元
B、业务（1）应确认的增值税销项税额为51万元
C、业务（2）不应确认收入
D、业务（2）分录为：
借：在建工程 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
正确答案：ACD
解析：①借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300(312.5－312.5×4％)
应交税费—应交增值税(销项税额)51
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
②借：在建工程 58.5
贷：应付职工薪酬 58.5
借：应付职工薪酬 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
<2>、根据业务（3）和（4），下列处理正确的是（）。
A、借：银行存款 30
贷：其他业务收入 30
B、借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
C、借：银行存款 198.9
贷：主营业务收入 170
应交税费—应交增值税(销项税额)28.9
D、借：其他业务成本 145
贷：原材料 145
正确答案：A
解析：③借：银行存款 30
贷：其他业务收入 30
借：其他业务成本 20
贷：累计摊销 20
④借：银行存款 198.9
贷：其他业务收入 170
应交税费—应交增值税(销项税额)28.9
借：其他业务成本 143
存货跌价准备 2
贷：原材料 145
<3>、下列表述正确的是（）。
A、业务（5）应根据收款金额确认收入
B、业务（6）应借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目
C、业务（7）应冲减主营业务收入31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元
D、业务（8）应确认收入48万元，结转成本35万元
正确答案：BD
解析：⑤借：银行存款 12
贷：预收账款 12
⑥借：递延收益 165
贷：营业外收入 165
⑦借：主营业务收入 30
应交税费—应交增值税(销项税额)5.1
贷：应收账款 35.1
⑧借：预收账款 48
贷：主营业务收入 48(280×60％－120)
借：主营业务成本 35(200×60％－85)
贷：劳务成本 35
<4>、主营业务收入金额为（）。
A、379.25
B、380.5
C、318
D、368
正确答案：D
解析：主营业务收入＝300＋50－30＋48＝368(万元)
<5>、主营业务成本金额为（）。
A、65
B、305
C、420
D、450
正确答案：B
解析：主营业务成本＝240＋30＋35＝305(万元)
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