四、不定项选择题（ 模考系统）
129、甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×10年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2×10年度甲公司发生如下经济业务；
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入无形资产专利权并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
(2)出售一台设备，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项设备固定资产原值为50万元，累计折旧38万元，未计提减值准备，净残值为50元，清理过程中未发生清理费用。
(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加导致资本公积净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)向企业困难员工捐赠5万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不考虑其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额结转至未分配利润。
(10)年末按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取任意盈余公积。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、针对业务（1）、（2）、（3）下列处理正确的是（）。
A、借：无形资产 3 500
贷：实收资本 3 500
B、业务（2）所处置固定资产的账面价值为12万元
C、业务（2）应确认固定资产处置利得38万元
D、业务（3）应确认其他权益变动90万元
正确答案：BD
解析：①借：无形资产 3 500
贷：实收资本 2 000
资本公积—资本溢价 1 500
②借：固定资产清理12
累计折旧 38
贷：固定资产 50
借：银行存款25
贷：固定资产清理12
营业外收入13
③借：长期股权投资—丙公司(其他权益变动) 90(300×30%)
贷：资本公积—其他资本公积 90
<2>、根据业务（4）、（5）、（6），下列表述不正确的是（）。
A、业务（4）应计入应付职工薪酬5万元
B、业务（5）应冲减相关资产成本30万元
C、业务（5）应确认一项收入
D、业务（6）无形资产入账价值为200万元
正确答案：ABC
解析：④借：营业外支出 5
贷：银行存款 5
⑤借：递延收益 31
贷：营业外收入 31
⑥借：无形资产 200
贷：研发支出—资本化支出 200
<3>、2×10年度利润总额和全年应交所得税分别为（）万元。
A、5 039和1 267.25
B、5 008和1 259.5
C、5 064和1 266
D、5 069和1 267.25
正确答案：A
解析：2×10年度利润总额＝营业利润5 000＋(13-5＋31)＝5 039(万元)
全年应交所得税＝[5 039＋(150-120)]×25%＝1 267.25(万元)
<4>、下列表述不正确的是（）。
A、确认应交所得税借方应计入所得税费用科目
B、所得税费用期末直接结转到未分配利润
C、提取盈余公积应借记盈余公积科目
D、提取盈余公积会减少未分配利润金额
正确答案：BC
解析：业务⑧：
借：所得税费用 1 267.25
贷：应交税费—应交所得税 1 267.25
借：本年利润 1 267.25
贷：所得税费用 1 267.25
业务⑨：
借：本年利润 3 771.75
贷：利润分配—未分配利润 3 771.75
业务⑩：
借：利润分配—提取法定盈余公积 377.18
—提取任意盈余公积 188.59
贷：盈余公积—法定盈余公积 377.18
—任意盈余公积 188.59
业务：
借：利润分配—未分配利润 565.77
贷：利润分配—提取法定盈余公积 377.18
—提取任意盈余公积 188.59
<5>、2×10年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“未分配利润”项目金额分别为（）万元。
A、4 000,1 990，3 405.98，
B、6 000，490，3 971.75
C、4 000，490, 3 971.75
D、6 000,1 990，3 405.98
正确答案：D
解析：2×10年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4 000＋(1)2 000＝6 000(万元)
2×10年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋(1)1 500＋(3)90＝1 990(万元)
2×10年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋(10)377.18＋(10)188.59=1 365.77(万元)
2×10年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3 771.75-565.77＝3 405.98(万元)
130、某公司2010年有关资料如下：
(1)本年销售商品收到货款2 200万元，以前年度销售商品本年收回货款200万元，本年预收下年度款项100万元，本年销售本年退回商品支付退货款200万元，以前年度销售本年退回商品支付退货款60万元。
(2)本年购买商品支付1 500万元，本年支付以前年度购买商品的所欠的款项60万元和本年预付下年货款200万元，本年发生购货退回收到40万元。
(3)本年确认生产人员的职工薪酬400万元、管理人员的职工薪酬200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为30万元和200万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
(4)本年年度利润表中的所得税费用为250万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费—应交所得税”科目年初数为10万元，年末数为60万元。本期实际交纳营业税70万元、增值税120万元。假定不考虑其他税费。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、下列表述正确的是（）。
A、销售商品、提供劳务收到的现金2 360万元
B、购买商品、接受劳务支付的现金1 720万元
C、销售商品、提供劳务收到的现金2 240万元
D、购买商品、接受劳务支付的现金1 280万元
正确答案：BC
解析：(1)销售商品、提供劳务收到的现金＝2 200＋200＋100－200－60＝2 240(万元);
(2)购买商品、接受劳务支付的现金＝1 500＋60＋200－40＝1 720(万元);
<2>、“支付给职工以及为职工支付的现金”和“支付的各项税费”项的金额分别为（）万元。
A、230和300
B、430和390
C、630和240
D、630和390
正确答案：B
解析：(3)支付给职工以及为职工支付的现金＝30＋400＋200－200＝430(万元);
(4)支付的各项税费＝(10＋250－60)＋70＋120＝390(万元)。
$(".48_xiaotiNum").html("（小题7道）"); 131、A公司2010年有关资料如下：
资料一：2010年末的总股数为1 000万股(均为发行在外普通股)，股本1 000万元(每股面值1元)，资本公积为3 000万元，股东权益总额为5 900万元。
资料二：2010年的营业收入为6 000万元，营业净利率为10％。
资料三：2010年3月1日增发了200万股普通股，增加股本200万元，增加股本溢价800万元；2010年9月1日回购了50万股普通股，减少股本50万元，减少股本溢价250万元，2010年的资本保值增值率为130％，2010年初的资本公积中有90％属于股本溢价。
资料四：企业流动资产比流动负债多500万元，速动比率为120%，存货为300万元，流动资产包括速动资产和存货。
根据上述资料回答以下问题：
<1>、下列计算正确的是（）。
A、增发股票导致股东权益增加额为800万元
B、回购股票导致股东权益减少额为50万元
C、扣除客观因素后的年末股东权益总额5 400万元
D、2010年年初股东权益总额4 000万元
正确答案：D
解析：增发股票导致股东权益增加额＝200＋800＝1 000(万元)
回购股票导致股东权益减少额＝50＋250＝300(万元)
扣除客观因素后的年末股东权益总额＝5 900－(1 000－300)＝5 200(万元)
资本保值增值率＝扣除客观因素后的本年末股东权益总额5 200÷2010年初股东权益总额×100％＝130％
所以，2010年年初股东权益总额＝5 200÷资本保值增值率130％＝4 000(万元)
<2>、下列表述不正确的是（）
A、2010年的净利润为600万元
B、2010年平均净资产4 700万元
C、2010年净资产收益率为12.12％
D、2010年净资产收益率为12.77％
正确答案：BD
解析：2010年的净利润＝2010年营业收入×营业净利率＝6 000×10％＝600(万元)
平均净资产＝(股东权益年初数＋股东权益年末数)÷2＝(4 000+5 900)÷2＝4 950(万元)
2010年净资产收益率＝净利润÷平均净资产×100％＝600÷4 950×100％＝12.12％
<3>、下面计算正确的是（）。
A、速动比率为120%
B、流动负债为1 000万元
C、流动资产为1 500
D、流动比率＝流动资产÷流动负债×100％＝1 500÷1 000×100％＝150%
正确答案：ABCD
解析：流动资产－流动负债＝500(万元)
速动比率＝速动资产÷流动负债×100％＝(流动资产－300)÷流动负债×100％＝120%
所以，流动负债＝1 000(万元)，流动资产＝1 500(万元)
流动比率＝流动资产÷流动负债×100％＝1 500÷1 000×100％＝150%
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