四、不定项选择题
1.2013年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件l00元对外销售，甲公司按售价的10％向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售l00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为loo00元，增值税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题：
(1)甲公司确认商品销售收入的时点是（ ）。
A．发出商品时
B．签订合同时
C．收到受托方的销货款时
D．收到受托方开来的代销清单时
(2)该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为（ ）元。
A．3000
B．4000
C．5000
D．6000
(3)下列关于受托方乙公司的表述中，正确的有（ ）。
A．收到商品时应借记“受托代销商品款”
B．该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税
C．乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入”
D．实现的销售收入10000元应计入“应付账款”
2．甲公司2012年发生如下经济业务：
(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2012年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条
件为：2／10，1／20，n／30(计算现金折扣不考虑增值税)。
(2)2012年3月10日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元／件，实际成本l00元／件。
(3)2012年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：
(1)甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是（ ）元。
A．2306000，306000
B．2340000，340000
C．2106000，306000
D．2140000，340000
(2)根据业务(1)，下列表述不正确的是（ ）。
A．若2012年3月5日收到货款，则实际收到2070000元
B．若2012年3月5日收到货款，则实际收到2300000元
C．若2012年3月5日收到货款，应确认财务费用36000元
D．若2012年3月5 日收到货款，应确认财务费用40000元
(3)甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是（ ）。
A．委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税
B．委托代销商品属于甲公司的存货
C．甲公司计入委托代销商品科目的金额是20000元
D．甲公司结转成本时减少库存商品30000元
(4)丙公司向甲公司结清代销款时，甲企业应做的账务处理有（ ）。
A．借：应收账款35100
贷：主营业务收入30000
应交税费一应交增值税(销项税额)5100
B．借：主营业务成本30000
贷：委托代销商品30000
C．借：销售费用3000
贷：应收账款3000
D．借：银行存款32100
贷：应收账款32100
3．H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务：
(1)3 日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10％的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。
(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8％的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。
(6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：
(1)根据业务(1)下列说法正确的是（ ）。
A．对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入
B．商业折扣应该按照折扣额计入财务费用
C．H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元
D．发生商业折扣后，结转成本时需要按折扣比例冲减成本
(2)根据业务(2)和(3)，下列表述不正确的是（ ）。
A．H公司确认的收入不考虑现金折扣金额
B．H公司在结转存货成本的同时，应将存货跌价准备转出
C．H公司应确认财务费用1200元
D．应将发生的现金折扣直接冲减当期的主营业务收入
(3)根据业务(4)和(5)，下列处理正确的是（ ）。
A．业务(4)中，H公司应确认应收账款105300元
B．已经确认收入的销售商品发生的销售折让应该冲减当期的主营业务收入
C．H公司收到C公司转来的增值税专用发票后应冲减1224元的销项税额
D．已经确认收入的销售商品发生的销售折让应计人财务费用
(4)根据业务(6)账务处理正确的是（ ）。
A．借：主营业务收入14400
应交税费一应交增值税(销项税额)2448
贷：银行存款16848
B．借：主营业务收入14400
应交税费一应交增值税(进项税额)2448
贷：银行存款16848
C．借：管理费用10000
贷：库存商品10000
D．借：库存商品10000
贷：主营业务成本10000
4．W企业发生的经济业务如下：
(1)W企业自2011年1月1日起为Z企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为50000元，2011年1月1日Z企业支付项目价款25000元，余款于软件开发完成时支付。1月1 日，W企业收到2企业支付的该项目价款25000元，并存入银行。该项目预计总成本为20000元。其他相关资料如下：
| 时间 |
收款金额(元) |
累计实际发生成本(元) |
开发程度 |
|
2011年1月1日 |
25000 |
|
|
|
2011年12月31日 |
|
8000 |
40％ |
|
2012年12月31日 |
25000 |
20000 |
l00％ |
该项目于2012年12月31日完成并交付给Z企业，余款25000元已收到。W企业按开发程度确定该项目的完工程度，提供劳务交易结果能够可靠估计。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
(2)W企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题：
(1)关于业务(1)，下列表述正确的是（ ）。
A．收到价款25000元应确认为收入
B．收到价款25000元应确认为一项负债
C．2011年实际确认劳务成本为8000元
D．2011年应确认的收入为25000元
(2)关于业务(1)，2012年发生的业务表述不正确的是（ ）。
A．企业2012年实际发生的劳务成本为12000元
B．企业2012年确认主营业务收入30000元
C．企业2012年结转成本12000元
D．企业2012年结转成本20000元
(3)关于业务(2)，下列表述正确的是（ ）。
A．该企业应根据收款金额确认收入
B．该企业应确认的收入为200000元
C．该企业不确认收入
D．该企业应确认的收入为120000元
5．X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2011年4月，X公司发生如下交易或事项：
(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312．5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。
(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。
(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。
(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。
(5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。
(6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)
(7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10％的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。
(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收人。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。
要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：
(1)根据业务(1)和(2)，下列表述不正确的是（ ）。
A．业务(1)应确认收入金额为312．5万元
B．业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元
C．业务(2)不应确认收入
D．业务(2)分录为：
借：在建工程58．5
贷：主营业务收入50
应交税费一应交增值税(销项税额)8．5
(2)根据业务(3)和(4)，下列处理正确的是（ ）。
A．借：银行存款30
贷：其他业务收入30
B．借：管理费用20
贷：累计摊销20
C．借：银行存款198．9
贷：主营业务收入170
应交税费一应交增值税(销项税额)28．9
D．借：其他业务成本145
贷：原材料145
(3)下列表述正确的是（ ）。
A．业务(5)应根据收款金额确认收入
B．业务(6)材料发生盘亏，其进项税额要转出
C．业务(7)应冲减主营业务收入31．25万元，冲减增值税销项税额5．31万元
D．业务(8)应确认收入48万元，结转成本35万元
(4)2011年4月应确认主营业务收入金额为（ ）万元。
A．379．25
B．380．5
C．318
D．368
(5)2011年4月应确认主营业务成本金额为（ ）万元。
A．65
B．305
C．420
D．450
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