四、不定项选择题
1．(1)BD
【解析】选项A，应结转到营业外收入科目。
借：应付账款1500
贷：营业外收入1500
选项C，应为1206500元。
借：主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
贷：本年利润1206500
选项D，营业利润=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】费用科目转入本年利润科目的分录为：
借：本年利润1091000
贷：主营业务成本650000
其他业务成本150000
营业税金及附加36000
销售费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
应纳税所得额=利润总额+超过税法扣除标准的业务招待费+非公益性捐赠支出-国债利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
应交所得税=116000×25％=29000(元)
借：所得税费用29000
贷：应交税费一应交所得税29000
借：本年利润29000
贷：所得税费用29000
甲公司当年的净利润=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2．(1)ABCD
(2)ABD
【解析】选项A的分录为：
借：利润分配一未分配利润500
贷：本年利润500
2013年应交所得税=(600-500)×25％=25(万元)，所以选项C错误；
2013年“利润分配-未分配利润”科目的余额：=100+200-150-(200×10％)-500+600-25=205(万元)。
3．(1)BD
【解析】
①借：应收账款210．6
贷：主营业务收人180
应交税费一应交增值税(销项税额)30．6
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
②借：管理费用11．7
贷：应付职工薪酬11．7
借：应付职工薪酬11．7
贷：主营业务收入 10
应交税费一应交增值税(销项税额)1.7
借：主营业务成本8
贷：库存商品8
(2)B
【解析】
③借：银行存款20
贷：其他业务收入20
④借：主营业务收入90
应交税费一应交增值税(销项税额)15．3
贷：应收账款105．3
借：库存商品75
贷：主营业务成本75
⑤借：银行存款93．6
贷：其他业务收入80
应交税费一应交增值税(销项税额)13．6
借：其他业务成本50
存货跌价准备9
贷：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：递延收益300
贷：营业外收入300
⑦借：预收账款10
贷：其他业务收入(100× 60％-50)10
借：其他业务成本(70× 60％-35)7
贷：劳务成本7
⑧借：管理费用20
财务费用10
营业外支出5
贷：银行存款35
(4)B
【解析】营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元)；
营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。
(5)C
【解析】营业利润=210-140-11．7-20-10=28．3(万元)；
利润总额=28．3+300-5=323．3(万元)。
4．(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390(万元)，持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌，计入资本公积，属于直接计入所有者权益的损失；因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。
(2)C
【解析】上述交易或事项甲公司2013年营业利润的影响=120-10-40+100=170(万元)。收到联营企业分派的现金股利借记“现金或银行存款”，贷记“应收股利”，不影响营业利润。
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