2014年初级会计职称《初级会计实务》第七章同步训练

　　四、不定项选择题
　　1．甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2013年1月1日有关账户余额如表所示：
　　金额单位：万元

　　2013年甲公司发生的交易或事项如下：
　　(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
　　(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元
　　(不含允许抵扣的增值税进项税额142．8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
　　(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
　　(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
　　(5)因管理不善丢失原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
　　(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20％，具有重大影响。丁公司宣告分派2012年度现金股利1000万元。
　　(7)收到丁公司发放的2012年度现金股利并存入银行。
　　(8)丁公司2013年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
　　(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5．1万元。其余款项以银行存款支付。
　　(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10％计提坏账准备。
　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。
　　(1)根据上述材料，应计提的对丁公司长期股权投资减值准备是（　　）万元。
　　A．0
　　B．90
　　C．290
　　D．60
　　(2)根据上述材料，关于存货的描述，正确的是（　　）。
　　A．计提减值前存货账面余额为1628万元
　　B．应计提存货跌价准备
　　C．应冲减存货跌价准备
　　D．计提减值前存货账面余额为1928万元
　　(3)根据上述材料，关于应收账款的描述，不正确的是（　　）。
　　A．计提减值前应收账款账面余额为220万元
　　B．应补提坏账准备49万元
　　C．坏账准备应有余额为19万元
　　D．应补提坏账准备22万元
　　(4)2013年末资产负债表中，下列计算正确的是（　　）。
　　A．货币资金为696．9万元
　　B．存货为1704万元
　　C．应收账款为198万元
　　D．长期股权投资为560万元
　　2．甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：

　　假定坏账准备均为应收账款计提。
　　甲公司l2月份有关资料如下：
　　(1)本月销售商品不含税售价25000元，增值税额4250元，款项尚未收到。商品成本为21000元；
　　(2)收回以前年度已核销的坏账4800元；
　　(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；
　　(4)计提本月管理用固定资产折旧1250元，另用银行存款支付其他管理费用2000元；
　　(5)购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付；
　　(6)本月支付已计提的短期借款利息3500元；
　　(7)用银行存款偿还短期借款5500元；
　　(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付；
　　(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1％计提坏账准备；
　　(10)公司所得税税率为25％，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为
　　1198．63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项；
　　(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1359．59元。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)题。
　　(1)根据资料(4)～(6)．下列说法正确的是（　　）。
　　A．管理费用的发生额是2000元
　　B．交易性金融资产的入账价值是5060元
　　C．因购买交易性金融资产发生的交易费用应冲减投资收益
　　D．资料(6)的会计分录是借记财务费用，贷记应付利息
　　(2)甲公司本期坏账准备应有余额是（　　）万元。
　　A．540．5
　　B．492．5
　　C．4925
　　D．5405
　　(3)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列不正确的是（　　）。
　　A．“货币资金”项目金额为8041．37元
　　B．“交易性金融资产”项目金额为5800元
　　C．“应收账款”项目金额为48757．5元
　　D．“存货”项目金额为34000元
　　(4)根据上述资料，甲公司2013年B2月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是（　　）。
　　A．“固定资产”项目金额为49750元
　　B．“在建工程”项目金额为27500元
　　C．“短期借款”项目金额为B2000元
　　D．“应付利息”项目金额为420元
　　(5)根据上述资料，甲公司2013年12月31日资产负债表中下列项目的金额，填列正确的是（　　）。
　　A．“应交税费”项目金额为3000元
　　B．“资本公积”项目金额为9000元
　　C.“未分配利润”项目金额为17186．28元
　　D．“未分配利润”项目金额为15826．69元
　　3．A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，产品销售价格中不含增值税额，产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25％。A公司2012年发生如下经济业务：
　　(1)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。
　　(2)向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续，款项暂未收到。
　　(3)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。
　　(4)收到B公司甲产品退货。该退货系A公司2011年售出，当时已确认收入，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。A公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。
　　(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。
　　(6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件)；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。
　　(7)应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。
　　假设不考虑纳税调整事项。
　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。
　　(1)针对业务(1)～(3)下列处理正确的是（　　）。
　　A．收到预收账款应确认收入
　　B．收到预收账款时不确认收入
　　C．销售甲产品应缴纳增值税90950元
　　D．计提坏账准备应借记坏账准备，贷记资产减值损失
　　(2)针对业务(4)～(7)下列处理正确的是（　　）。
　　A．2011年退货产品应计人以前年度损益调整
　　B．业务(5)，应确认公允价值变动损益
　　C．长期借款利息应计入在建工程成本
　　D．业务(7)，应确认营业税金及附加为600元
　　(3)2012年A公司应交所得税为（　　）元。
　　A.201750
　　B．60437．5
　　C．2417850
　　D．50437．5
　　4．甲股份有限公司2013年有关资料如下：
　　(1)当期销售商品实现收入100000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
　　(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。
　　(3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，
　　在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。
　　(4)当期购买工程物资预付账款22000元；向承包商支付工程款16000元。
　　(5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款145000元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。
　　(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
　　(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。
　　(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。
　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金项目的金额是（　　）元。
　　A．90000
　　B．149000
　　C．109000
　　D．49000
　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金项目的金额是（　　）元。
　　A．75000
　　B．69000
　　C．60000
　　D．54000
　　(3)购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目的金额是（　　）元。
　　A．47000
　　B．38000
　　C．22000
　　D．16000
　　(4)偿还债务所支付的项目的金额是（　　）元。
　　A.60000
　　B．66000
　　C．36000
　　D．96000
　　5.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率25％。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
　　甲公司2012年12月发生的经济业务及相关资料如下：
　　(1)12月1日，向A公司销售应税消费品一批，增值税专用发票上注明销售价格为500万元，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为350万元。
　　(2)12月5日，收到8公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10％的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取)。经核查，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
　　(3)12月13日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
　　(4)12月14日，与C公司签订一项非专利技术使用权转让合同。该非专利技术账面原值为
　　3600万元，摊销年限为10年，未发生减值。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项非专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该非专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。不考虑相关税费。
　　(5)12月15日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元(均为安装人员工资，尚未支付)，预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。不考虑相关税费。
　　(6)12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已存入银行。
　　(7)12月24日，转让交易性金融资产取得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面价值为85万元(其中，成本明细为100万元，公允价值变动明细为15万元)。
　　(8)甲公司持有乙公司20％的股权(属于居民企业之间的投资)，对乙公司具有重大影响，将该投资作为长期股权投资核算。2012年乙公司实现净利润100万元。
　　(9)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。
　　(10)因计提存货跌价准备和坏账准备形成递延所得税资产2．5万元，递延所得税资产的期初余额为0，根据税法规定，计提坏账准备和存货跌价准备因未实际发生损失不允许税前扣除，应纳税调整增加；居民企业之间投资确认的投资收益免税，应纳税调减。除此之外企业并未发生其他的纳税调整事项，企业本期的所得税已经上缴。
　　(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题。
　　(1)针对业务(1)～(4)，下列处理正确的是（　　）。
　　A．业务(1)，应交消费税额应计人应收账款
　　B．业务(2)，销售折让冲减当期主营业务收入
　　C．业务(3)，A公司得到现金折扣10万元
　　D．业务(4)，转让使用权，确认其他业务收入
　　(2)针对业务(5)，下列处理不正确的是（　　）。
　　A．2012年12月31日，应确认收入40万元
　　B．2012年12月31日，应确认成本20万元
　　C．2012年12月31日，应确认收入50万元
　　D．2012年12月31日，应确认成本15万元
　　(3)针对业务(6)～(9)，下列处理正确的是（　　）。
　　A．业务(6)，销售材料应确认主营业务收入
　　B．业务(7)，转让时应确认的投资收益为35万元
　　C．业务(8)，甲公司应确认投资收益20万元
　　D．业务(9)，资产减值损失为10万元
　　(4)当期利润总额为（　　）万元。
　　A．185
　　B．200
　　C．215
　　D．160
　　(5)当期应交所得税为（　　）万元。
　　A．36．25
　　B．43．75
　　C．41．25
　　D.47．5

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