四、不定项选择题
1.
(1)
【答案】BCD
【解析】选项A属于视同销售的情况,不涉及到增值税进项税额转出的问题。
(2)
【答案】ABC
【解析】选项ABC均属于视同销售的行为,选项D既不需要视同销售,也不需要进项税额转出。
(3)
【答案】B
【解析】厂房的入账价值=100+17+50+60×17%+60×(1+17%)+50+10=307.4(万元)。
(4)
【答案】D
【解析】由于该项投资性房地产采用公允价值模式计量,所以期末的公允价值就是该厂房的账面价值,所以该厂房的账面价值为350万元。
(5)
【答案】BC
【解析】处置投资性房地产应交的营业税应该计入营业税金及附加,选项A不正确;处置该项投资性房地产,取得处置收入时应该计入其他业务收入的金额为400万元,同时将公允价值变动损益转入其他业务收入,所以共计入其他业务收入的金额=400+(350-307.4)=442.6(万元),选项D错误。
2.
(1)
【答案】ACD
【解析】选项B计入的是应收股利,收到时的会计处理为:
借:银行存款
贷:应收股利
所以该项不会影响可供出售金融资产的账面价值。
(2)
【答案】B
【解析】该项可供出售金融资产的入账价值=800-40+10=770(万元)。
(3)
【答案】C
【解析】可供出售金融资产属于正常的价格变动,公允价值的变动应该计入资本公积——其他资本公积。
(4)
【答案】A
【解析】可供出售金融资产公允价值预计持续下跌,应该计提减值准备,同时将以前计入资本公积——其他资本公积的累计损失转出,差额计入可供出售金融资产——减值准备,所以选项A正确。
(5)
【答案】A
【解析】该项可供出售金融资产处置时的会计分录为:
借:其他货币资金——存出投资款 800
可供出售金融资产——减值准备 230
——公允价值变动 20
贷:可供出售金融资产——成本 770
投资收益 280
3.
(1)
【答案】C
【解析】交易费用应该计入投资收益,已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收股利,所以该项交易性金融资产的入账价值=500-30=470(万元)。
(2)
【答案】A
【解析】该项投资无公允价值,对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价,所以应该作为长期股权投资核算。
(3)
【答案】C
【解析】甲公司处置交易性金融资产的会计分录为:
借:其他货币资金——存出投资款 600
贷:交易性金融资产——成本 470
——公允价值变动 80
投资收益 50
借:公允价值变动损益 80
贷:投资收益 80
(4)
【答案】B
【解析】长期股权投资采用成本法核算,当被投资单位实现净利润,不影响该长期股权投资的账面价值;被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动,也不影响长期股权投资的账面价值,所以2013年12月31日,甲公司对丙公司的投资的账面价值为1000+50=1050(万元)。
(5)
【答案】A
【解析】对于交易性金融资产来说,2013年影响损益的金额=-20+(550-470)+50=110(万元)。本题中长期股权投资相关事项不涉及损益,所以这两项投资影响损益的金额为110万元。
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