四、不定项选择题
1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,该企业为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。有关资料如下:
(1)2009年12月31日,委托证券公司以8 000万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8 000万元,票面年利率为4.5%,等于实际年利率,每年付息一次,到期后按面值偿还,不考虑发行债券支付的发行费用。
(2)生产线建造工程采用自营方式,于2010年1月1日开始动工,当日购入需要安装的机器设备,取得增值税专用发票,价款为7 000万元,增值税额为1 190万元,款项已用银行存款支付;2010年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态,并支付安装费用100万元。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日,2013年1月10日支付2012年度利息,一并偿付面值。
要求:根据上述资料,回答下列第(1)~(3)题(答案中的金额单位用万元表示)。
<1> 、关于资料(1)、(2),下列说法正确的是( )。
A、2009年12月31日应确认的应付债券为8 000万元
B、2010年1月1日购入的增值税额应计入在建工程
C、安装费用应计入当期损益
D、2010年12月31日应确认的债券利息是360万元
<2> 、该生产线的入账价值为( )万元。
A、7 100
B、7 360
C、7 460
D、8 190
<3> 、支付利息以及最后还本的分录,正确的是( )。
A、2011年1月10日支付利息:
借:应付利息 360
贷:银行存款 360
B、2011年1月10日支付利息:
借:应付债券—应计利息 360
贷:银行存款 360
C、2013年1月10日付息还本:
借:应付债券—面值 8 000
长期借款—应计利息 720
应付利息 360
贷:银行存款 3 080
D、2013年1月10日付息还本:
借:应付债券—面值 8 000
应付利息 360
贷:银行存款 8 360
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份,该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入无需安装的生产经营用设备一台,增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。
(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为17万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。
(4)由于管理不善被盗原材料一批,价值2万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元,尚未经批准处理。
(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求:根据上述资料(1)~(5),回答下列(1)~(3)题。(答案中的金额单位用万元表示)
<1> 、根据资料(1)、(2),下列表述正确的是( )。
A、资料一购入设备的入账价值是40万元
B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元
C、资料二领用原材料用于建造办公楼,会计上确认收入
D、资料二领用原材料,应确认销项税额
<2> 、根据资料(3)、(5),下列表述正确的是( )。
A、资料三确认收入100万元
B、资料三确认收入117万元
C、资料三通过“应付票据”核算
D、资料五通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算
<3> 、根据资料(4),存货盘亏的会计处理中,正确的是( )。
A、借:管理费用 2.34
贷:原材料 2
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34
B、借:待处理财产损溢 2.34
贷:原材料 2
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34
C、借:其他应收款 2.34
贷:原材料 2
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34
D、借:营业外支出 2.34
贷:原材料 2
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34
备考攻略:
科目备考:2014初级会计实务备考冲刺专题