2014年初级会计职称考试实务每日一练(5月20日)

单项选择题
1、 A公司2012年年初未分配利润为80万元，2012年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2012年年末的未分配利润余额为(　　)万元。
A．381．75
B．201．75
C．281．75
D．335

2、甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2011年应计提的折旧为（　）万元。
A．72
B．120
C．140.4
D．168.48

3、 企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（　　）。
A．其他应付款
B．银行存款
C．预付账款
D．应付职工薪酬


多项选择题
4、 下列关于消费税的会计处理中，正确的有（　　）。
A．企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B．委托加工物资收回后直接销售的，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等
C．委托加工物资收回后用于连续生产的，应借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”等
D．企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目


不定项选择题
5、根据以下资料，回答题：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2×10年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲公司发生如下相关业务：
(1)12月5日，向乙公司赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣。
(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
(3)12月11日，收到乙公司的销货款500万元，存入银行。
(4)12月21日，收到20×8年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
(5)12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至12月31日，丙公司尚未付款。
根据上述资料回答以下问题：
针对上述资料甲公司的处理正确的是（　　）。
A．业务（1）应确认收入1000万元
B．业务（2）应计提资产减值损失40万元
C．业务（4）应贷记坏账准备10万元
D．业务（5）应确认收入100万元


判断题
6、销货百分比法要求企业根据销售金额的一定百分比来估计坏账损失。（　）

7、对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船税。（　　）

8、 正确答案：对
解析：无


简答题
9、甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：
(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。
(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

10、某企业经批准从20×7年1月1日起发行2年期面值为100元的债券10 000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致），每年7月1日和1月1日为付息日，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于20×8年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。