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庄欣老师介绍：
实战派财会辅导专家，副教授，美国注册管理会计师，注册会计师，税务师，IMA协会会员。曾多年任职于上市公司财务总监，中国500强企业财务负责人，统筹管理财务工作。多年一线考培类授课经验，课程幽默风趣，善于利用案例总结归纳知识点，授课通俗易懂，思路清晰流畅，妙趣横生。
2020初级会计实务庄欣精讲班课程：库存现金
第二章 资产
第20讲 库存现金
第二章 资产
货币资金
第一节 货币资金
一、现金使用范围
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
结算起点为1000元，买东西（5、6）除外。
二、现金收支规范（家规）
1限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。
2限额最多不得超过15天的日常零星开支。
3不得从本单位现金收入中直接支付（坐支）。
4特殊情况需要坐支的，先报开户行批准，由开户行核定坐支范围和限额。
5商业和服务行业的找零备用现金也要定额，但不计入的库存现金限额之内。
（2020新）除第(5 )、(6) 项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金
【例题·单选题】（2019年）按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（ ）。
A．按规定颁发给科技人员的创新奖金
B．发放给职工的劳保福利
C．向外单位支付的机器设备款
D．向个人收购农副产品的价款
(1)职工工资、津贴;
(2)个人劳务报酬;
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、休育比赛等各种奖金(选项A);
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(选项B)
(5)向个人收购农副产晶和其他物资的价款(选项D);
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)结算起点(1000 元)以下的零星支出
(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
三、现金清查
清查项目 | 清查结果 | 适用科目 | 账务处理 |
现金 | 盘盈 | 应付未付：其他应付款 | 1借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2借：待处理财产损溢 贷：相应科目 |
无法查明：营业外收入 | |||
盘亏 | 有赔偿：其他应收款 | 1借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2借：相关科目 贷：待处理财产损溢 | |
管理不善无法查明：管理费用 | |||
存货 | 盘盈 | 管理费用 | 同现金（科目替换） |
盘亏 | 有赔偿：其他应收款 | ||
管理不善：管理费用 | |||
自然灾害：营业外支出 | |||
固定资产 | 盘盈 | 以前年度损益调整 | 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 |
盘亏 | 营业外支出 | 同现金（科目替换） |
【例题·单选题】（2019年）某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。
A．借记“管理费用”科目151元
B．借记“其他应付款”科目200元
C．借记“营业外支出”科目151元
D．借记“账务费用"科目151元
借：待处理财产损溢351
贷：库存现金351
报经批准后：
借：其他应收款200
管理费用151
贷：待处理财产损溢351
选项A正确。
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