2012年初级会计职称考试《会计实务》学习辅导：固定资产

【例】单项选择题
◎大方公司接受海外某公司捐赠的设备一台，同类设备的市价为200万元，估计新旧程度60%，预计尚可使用4年，预计净残值为零。大方公司为取得该设备已支付关税5万元，国内运杂费1万元，设备已安装完毕，支付安装调试费4万元，净残值为零。直线法计提折旧，三年后将这台设备进行处置，取得价款40万元，假设不考虑相关税费，企业处置该项资产所获得的相关损益金额为（）。
A、－7.5
B、40
C、32.5
D、7.5
正确答案：D
答案解析：本题考核固定资产处置损益的核算，第三年末时的计提折旧总额为130/4×3＝97.5（万元）；出售时的账面价值为130－97.5＝32.5（万元）；处置损益为40－32.5＝7.5（万元）。
◎某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。
A、10
B、77
C、95
D、105
正确答案：B
答案解析：本题考核固定资产处置损益的核算，企业出售该幢办公楼确认的净收益为360－（370－115）－10－18＝77（万元）。
◎某企业购入需要安装的设备一台，价款20000元，增值税3400元（假定增值税不可以抵扣），安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，在不考虑所得税情况下，固定资产入账价值是（）元。
A、27965
B、28325
C、23800
D、28240
正确答案：A
答案解析：本题考核固定资产入账价值的确认，固定资产入账价值＝23400＋2000＋1800＋2000×17%+2500×17%＝27965（元）。
借：在建工程23400
贷：银行存款23400
借：在建工程4565
贷：原材料2000
库存商品1800
应交税费——应交增值税（进项税额转出）340
——应交增值税（销项税额）425
借：固定资产27965
贷：在建工程27965