考点二：营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
（一）计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等
借：营业税金及附加
贷：应交税费
（二）期末结转成本到本年利润
借：本年利润
贷：营业税金及附加
【例题·单选题】（2011年）2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
『正确答案』C
『答案解析』计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（万元）。
【例题·多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A.处置无形资产应交的营业税
B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税
D.销售应税消费品应交的消费税
『正确答案』CD
『答案解析』本题考核营业税金及附加核算的内容。选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费—应交增值税（销项税额）。
【例题·计算题】2011年4月，某公司当月实际应交增值税为350万元，应交消费税150万元，应交营业税为l00万元，城建税税率7%，教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。
『正确答案』
（1）计算应交城建税和教育费附加时
计算城建税（350+150+100）×7%=42（万元）
教育费附加（350+150+100）×3%=18（万元）
借：营业税金及附加 60
贷：应交税费—应交城建税 42
—应交教育费附加 18
（2）期末结转成本到本年利润
借：本年利润 60
贷：营业税金及附加 60
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