第6章 利润
重点、难点讲解及典型例题
一、利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(一)营业利润【★2011年多选题】
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投资损失)
(二)利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
(三)净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
【例题1·单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是（ ）。
A．劳务收入
B．财务费用
C．出售包装物收入
D．出售无形资产净收益
【答案】D
【解析】选项A和C属于收入，选项B属于费用。均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。
【例题2·单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元。管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。
A．123
B．2OO
C．150
D．155
【答案】C
【解析】企业本期营业利润＝1000－800－20－35－40＋45＝150(万元)。
二、营业外收入和营业外支出的核算【★2010年单选题、2009年多选题】
营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得(除固定资产、存货盘盈外)、罚没利得、捐赠利得等。
营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。【例题3·多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”的有（ ）。
A．固定资产出售净收益
B．非常损失
C．固定资产盘亏净损失
D．计提的存货跌价准备
【答案】BC
【解析】固定资产出售净收益记入“营业外收入”科目；计提的存货跌价准备应记入“资产减值损失”科目。
三、所得税费用的核算【★2009年单选题、多选题】
(一)应交所得税的计算
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
(二)所得税费用的会计处理
企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税，据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
【例题4·单选题】某企业2009年发生亏损100万元，2010年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25％。假定不考虑其他因素．则该企业2010年的所得税费用为（ ）万元。
A．130
B．150
C．175
D．145
【答案】D
【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税．企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额＝700－100－80＋60＝580(万元)，应交所得税＝580×25％－145(万元)，不存在其他因素的影响．所以企业的所得税费用＝应交所得税＝145(万元)。
四、本年利润的核算
期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。
【例题5·判断题】年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（ ）
【答案】×
【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
本章小结
本章内容较少，主要考点集中在与利润计算有关的内容上，具体包括：利润的概念和构成、营业外收支的内容以及具体的核算和账务处理、所得税费用的计算和账务处理、本年利润的结转方法和账务处理。
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