货币资金
考点一：库存现金（主要考核客观题）
一、库存现金定义
是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
二、库存现金使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。
【提示】零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。
三、库存现金的账务处理
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。
对于备用金通过“其他应收款——备用金” 核算，也可以单独设置“备用金”。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括：
（1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程
①按定额拨付备用金：
借：其他应收款——备用金\备用金
贷：库存现金
②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，补是指用现金补足花掉的）分录
借：管理费用（销售费用等）
贷：库存现金
（2）非定额管理：财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足，则补足差额。
①按实际数额拨付备用金：
借：其他应收款——备用金（××）
贷：库存现金
②使用后报销时（实报实销，多退少补）
借：管理费用（销售费用等）
库存现金 （原借多了，由经办人员退回的现金）
贷：其他应收款——备用金（××）
借：管理费用（销售费用等）
贷：其他应收款——备用金（××）
库存现金 （原借少了，应补给经办人员的现金）
【提示】实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。
四、现金的清查（重点）（2005年、2004年单选）
（一）现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）；
报经批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
报经批准后：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
【提示1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指的影响利润表中净
利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响或计入了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目，而是当期费用或收益的概念。
【提示2】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，
如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。
【提示3】借方登记管理费用，会减少企业的营业利润和利润总额。
（二）现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。
报经批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
报经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
营业外收入（无法查明原因的）
【提示1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
【提示2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。
【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。（2005年）
A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
【答案】B
【解析】企业现金清查中的现金短款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。（2004年）
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】B
【解析】属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。
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