第二章 负 债[考情分析及题量分布情况]
第一节 短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。
在实际工作中，如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。
★企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款到期偿还本金时，企业应借记 “短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 。
【例题】甲股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业有关会计分录如下：
『正确答案』
（1）1月1日借入短期借款：
借：银行存款 120 000
贷：短期借款 120 000
（2）1月末，计提1月份应计利息：
借：财务费用 400
贷：应付利息 400
本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元）
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
（3）3月末支付第一季度银行借款利息：
借：财务费用 400
贷：银行存款 400
借：应付利息 800
贷：银行存款 800
或
借：财务费用 400
应付利息 800
贷：银行存款 1 200
第二、三季度的会计处理同上。
（4）10月1日偿还银行借款本金：
借：短期借款 120 000
贷：银行存款 120 000
如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：
『正确答案』
借：短期借款 120 000
应付利息 800
贷：银行存款 120 800
如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。
【例题·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。
A.应付利息 B.财务费用
C.银行存款 D.短期借款
『正确答案』D
『答案解析』短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。
本节复习
1.时间
2.取得
3.预提
4.归还本金
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