您现在的位置:233网校>初级会计职称>初级会计实务>初级会计实务辅导

2013年初级会计职称考试《初级会计实务》考前精讲:交易性金融资产

来源:中华会计网校 2013年9月19日
导读: 233网校编辑提醒:2013年初级会计职称笔试考试将于10月26日开考。233网校编辑整理《初级会计实务》考前精讲知识帮助考生查缺补漏、巩固重点。【点击收藏此站】

  四、期末计量(公允价值变动)
  考点一、公允价值与账面余额之间的差额计入哪个损益科目?
  资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
  企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
  
  借方:公允价值低于账面余额的差额
  贷方:公允价值高于账面余额的差额
  【例题】假定2008年6月30日,甲公司购买的某笔债券的市价为2 580万元(交易性金融资产账面余额2 550万元),2008年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。
  (1)2008年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
  支付2630万:垫支利息50万,记入“应收利息”
  交易费用30万,记入“投资收益”
  取得时公允价值2550万,记入“交易性金融资产---成本”
  借:交易性金融资产——公允价值变动   30
    贷:公允价值变动损益          30
  (2)2008年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
  借:公允价值变动损益          20
    贷:交易性金融资产——公允价值变动   20
  【例题】2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行,面值为2 500万元,票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元),另支付交易费用30万元。
  借:交易性金融资产——成本    2 550
    应收利息             50
    投资收益             30
    贷:其他货币资金——存出投资款  2 630
  【例题·单选题】某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股,每股价格为11元,支付交易费用10 000元。3月31日,甲公司股票收盘价格为12元,2008年3月31日该公司正确的会计处理是( )。
  A.借:应收股利            150 000
     贷:投资收益             150 000
  B.借:交易性金融资产——公允价值变动 140 000
     贷:公允价值变动损益         140 000
  C.借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000
     贷:投资收益             150 000
  D.借:交易性金融资产——公允价值变动 150 000
     贷:公允价值变动损益         150 000
  『正确答案』D
  『答案解析』购入时支付的交易费用计入“投资收益”,不影响交易性金融资产的公允价值。

  考前攻略:2013年初级会计职称考试试题专题  初级会计职称历年真题汇总

  ◇ 温馨提示:233网校针对学员开设2013年初级会计职称【模考押题班】【机考押题班】,紧扣大纲,重点提升!点击体验>>

相关阅读
最近直播往期直播

下载APP看直播

登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
扫一扫,立即下载
意见反馈 返回顶部