三、所得税费用的核算【★2013年单选题】
(一)应交所得税的计算
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率
(二)所得税费用的会计处理
企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税．据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
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【例题4·单选题】某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（ ）万元。
A．130
B．150
C．175
D．145
【答案】D
【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580(万元)，应交所得税=580×25％=145(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=145(万元)。
2014年初级会计职称《初级会计实务》第六章重难点及例题
- 第4页：重难点：所得税费用的核算
- 第5页：重难点：本年利润的核算
责编：chenying
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