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考点一 货币资金
(一)库存现金
1．现金管理制度
(1)现金的使用范围。现金的使用范围(见表1—1)。
(2)现金的限额。现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
(3)现金收支的规定。
①开户单位现金收入应当当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
②开户单位不得“坐支”现金，如因特殊需要坐支现金，应事先报有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时收支的现金必须入账；
③开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；
④因采购地点不确定、交通不便等必须使用现金的单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
2．现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
3．现金清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理(见表1—2)。
【提示】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
(二)银行存款
1．银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账。分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款E1记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
2．银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
(1)未达账项。银行存款的核对(“银行存款B记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)，至少每月核对一次。未达账项种类及调整(见表1—3)。
(2)银行存款余额调节表的编制——补记式。银行存款余额调节表的编制(见表1一4)。
【提示】①调整后二者的金额应相等。
②银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
(三)其他货币资金
1．其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
2．其他货币资金的核算
企业进行其他货币资金的收支和结存的核算，应当设置“其他货币资金”科目，借方登记“其他货币资金”的增加数，贷方登记“其他货币资金”的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。
本科目应按“其他货币资金”的种类设置明细科目。
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