2017年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章重点归纳：值易耗品核算【课后习题】
（一）低值易耗品的内容
低值易耗品通常被视同存货，作为流动资产进行核算和管理，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品、其他用具等。
（二）低值易耗品的账务处理
企业应当设置“周转材料—低值易耗品”科目。
低值易耗品的摊销按照使用次数分次计入成本费用，金额较小的，可在领用时一次计入成本费用；也可以采用分次摊销法（五五摊销法），摊销时记入制造费用。
在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置
“周转材料—低值易耗品—在用”
“周转材料—低值易耗品—在库”
“周转材料—低值易耗品—摊销”
【例题·计算题】甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为100 000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次。甲公司应编制如下会计分录：
（1）领用专用工具
借：周转材料—低值易耗品—在用 100 000
贷：周转材料—低值易耗品—在库 100 000
（2）第一次领用时摊销其价值的一半
借：制造费用 50 000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 50 000
（3）第二次领用摊销其价值的一半
借：制造费用 50 000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销 50 000
同时：
借：周转材料—低值易耗品—摊销 100 000
贷：周转材料—低值易耗品—在用 100 000
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