2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：银行存款
初级会计实务知识点第一章第一节：银行存款
企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因：
（1）记账错误；
（2）存在未达账项。
【应试提示】
未达账项四种情形可概括为两类：
1.银行先记账
2.企业先记账
发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；
三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；
四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【应试提示】
对于此问题，首先要分析清楚题目中所给出的事项是哪方先记账了，是记的增加还是减少。
表2-1 银行存款余额调节表
项 目 | 余 额 | 项 目 | 金 额 |
企业银行存款日记账余额 | 5 400 000 | 银行对账单余额 | 8 300 000 |
调节后的存款余额 | 9 800 000 | 调节后的存款余额 | 9 800 000 |
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
编辑推荐：初级会计实务考点及试题汇总 | 初级会计职称考试历年真题及答案
