2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：月末转出多交增值税和未交增值税 >>2018初级会计实务零基础入门指导！
初级会计实务第二章 第四节 应交税费
（六）一般纳税人的账务处理
5．月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
【例2—29】承【例2—28】，月末，该公司将尚未交纳的其余增值税税款40 050元转账。应编制如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 40 050
贷：应交税费——未交增值税 40 050
次月初，该公司交纳上月未交增值税40 050元时，应编制如下会计分录：
借：应交税费——未交增值税 40 050
贷：银行存款 40 050
需要说明的是，企业购入材料等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目。
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