2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习:所得税费用的账务处理>>2018初级会计实务零基础入门指导!
初级会计实务 第六章 第二节 所得税费用
二、所得税费用的账务处理
企业根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即:
所得税费用=当期所得税+递延所得税
【例6-13】承【例6-11】甲公司递延所得税负债年初数为
40万元,年未数为50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年未数为20万元。甲公司的会计处理如下:
递延所得税=(50-40)-(20-25)=15 (万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=500+15=515 (万元)
甲公司会计分录如下。
借:所得税费用 5 150 000
贷:应交税费——应交所得税 5 000 000
递延所得税负债 100 000
递延所得税资产50 000
例:某企业2008年度利润总额为1 800万元,其中本年度国债利息收入200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素,该企业2008年度所得税费用为( )万元。(2009年考题)
A.400B.401.5
C.450D.498.5
233网校答案:B
233网校解析:该企业2008年度所得税费用=(1 800-200+6)×25%=401.5(万元)。
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