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2018初级会计职称《初级会计实务》:所得税费用账务处理

来源:233网校 2017年9月5日

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习:所得税费用的账务处理>>2018初级会计实务零基础入门指导!

初级会计实务 第六章 第二节  所得税费用

二、所得税费用的账务处理

企业根据会计准则的规定,计算确定的当期所得税和递延所得税之和,即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即:

所得税费用=当期所得税+递延所得税

【例6-13】承【例6-11】甲公司递延所得税负债年初数为

40万元,年未数为50万元,递延所得税资产年初数为25万元,年未数为20万元。甲公司的会计处理如下:

递延所得税=(50-40)-(20-25)=15 (万元)

所得税费用=当期所得税+递延所得税=500+15=515 (万元)

甲公司会计分录如下。

借:所得税费用 5 150 000

贷:应交税费——应交所得税 5 000 000

递延所得税负债  100 000

递延所得税资产50 000

例:某企业2008年度利润总额为1 800万元,其中本年度国债利息收入200万元,已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考试其他因素,该企业2008年度所得税费用为(  )万元。(2009年考题)

A.400B.401.5

C.450D.498.5

233网校答案:B

233网校解析:该企业2008年度所得税费用=(1 800-200+6)×25%=401.5(万元)。

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