初级会计考试《初级会计实务》常考知识点：应交税费

以下为初级会计职称考试中《初级会计实务》第三章负债中的常考知识点——应交税费，搭配习题对知识点进行理解，能够达到事半功倍的效果，快学起来吧！

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初级会计实务常考知识点：应交税费

知识考点：

1.增值税

(1)概念

增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

(2)增值税的征税范围

①销售货物;

②应税劳务：提供加工修理修配劳务;

③销售应税服务：交通运输业、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务;

④应税行为：销售无形资产和不动产;

⑤进口货物。

(3)增值税新增科目

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。

2.消费税

(1)概念

消费税是指企业在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。以不含增值税的销售额为税基。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

(2)应交消费税的账务处理

①销售应税消费品

企业将生产的产品直接对外销售：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

②自产自用应税消费品

企业以生产的产品用于在建工程和对外捐赠等

借：在建工程/营业外支出等

贷：应交税费——应交消费税

将自产产品用于对外投资、分配给职工等

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

③委托加工应税消费品

企业如有应交消费税的委托加工物资，除受托方为个人外，一般由受托方代收代缴税款。

委托加工物资收回后，直接用于销售的(售价不高于受托方计税价格)，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

借：委托加工物资

贷：应付账款/银行存款

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，应按已由受托方代收代缴的消费税：

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款——银行存款

④进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该物资的成本。

3.其他应交税费

其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税等。

(1)对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

(2)应交城市维护建设税和应交教育费附加，是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。税率因纳税人所在地不同从 1%—8%不等。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

配套习题：

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