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2020年初级会计师《初级会计实务》第二章 第一节 货币资金
2020年初级会计实务知识点：其他货币资金
三、其他货币资金：
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。
1.银行汇票存款
是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2.银行本票存款
是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
3.信用卡存款
是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。
信用卡是银行卡的一种。
4.信用证保证金存款
是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
5.存出投资款
是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
6.外埠存款
是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
（二）其他货币资金的账务处理
为了反映和监督企业其他货币资金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记企业其他货币资金的增加，贷方登记其他货币资金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的其他货币资金的金额。
【课后练习】
【单选】下列各项中，不应确认为其他货币资金的是( )。
A.企业购买的准备随时出售的股票资产
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C. 企业汇往外地建临时采购专户的资金
D.企业为购买原料向银行申请银行本票
答案：A
解析：选项A，企业购买的准备随时出售的股票属于交易性金融资产。
【多选】按现行准则规定，不应通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括( )。
A.银行汇票
B.银行本票
C. 银行承兑汇票
D.商业承兑汇票
答案：A、B
解析: 银行汇票和银行本票通过“其他货币资金”核算。
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