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存货、现金和固定资产清查账务处理的并同分别是什么

作者:233网校 2020-03-23 08:38:00

存货、现金和固定资产清查之间的账务处理有同有异,对于非科班出生的考生来说很容易弄混三者之间的区别和联系。这篇文章就是为了解决这个困境。

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一、存货和现金之间

存货和现金清查之间的账务处理区别.png

二、存货和固定资产之间

存货和固定资产清查之间的账务处理.png

三、存货清查的账务处理

1、若发生盘盈:

(1)发生存货盘盈时(审批前)

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损溢

(2)按管理权限报经批准后(审批后)

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

2、若发生盘亏:

(1)发生存货盘亏及毁损时(审批前)

借:待处理财产损溢

贷:原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)【管理不善、违法违规】

【提示】因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的所对应的增值税进项税额不得抵扣。

(2)按管理权限报经批准后(审批后)

借:原材料【残料价值】

其他应收款【保险公司和过失人的赔款】

管理费用 【一般经营损失】

营业外支出 【非常损失】

贷:待处理财产损溢

四、固定资产清查的账务处理 

1、固定资产盘盈(假定不考虑所得税)

(1)批准前

借:固定资产【重置成本】

贷:以前年度损益调整

(2)批准后(结转为留存收益)

借:以前年度损益调整

贷:盈余公积

利润分配——未分配利润

2、固定资产盘亏

(1)批准前

借:待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产【固定资产的原价】

(2)批准后

借:其他应收款【保险或过失人赔偿】

营业外支出——盘亏损失

贷:待处理财产损溢

五、现金清查的账务处理

(1)盘盈

①批准前

借:库存现金           

贷:待处理财产损溢

②批准后

借:待处理财产损溢       

贷:营业外收入【无法查明原因】

其他应付款【应支付给有关人员或单位】

(2)盘亏

①批准前

借:待处理财产损溢 

贷:库存现金

②批准后

借:管理费用【无法查明原因】 

其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿】

贷:待处理财产损溢

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