存货、现金和固定资产清查之间的账务处理有同有异,对于非科班出生的考生来说很容易弄混三者之间的区别和联系。这篇文章就是为了解决这个困境。
一、存货和现金之间
二、存货和固定资产之间
三、存货清查的账务处理
1、若发生盘盈:
(1)发生存货盘盈时(审批前)
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢
(2)按管理权限报经批准后(审批后)
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2、若发生盘亏:
(1)发生存货盘亏及毁损时(审批前)
借:待处理财产损溢
贷:原材料/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)【管理不善、违法违规】
【提示】因管理不善造成在产品、产成品被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成在产品、产成品被依法没收、销毁、拆除的所对应的增值税进项税额不得抵扣。
(2)按管理权限报经批准后(审批后)
借:原材料【残料价值】
其他应收款【保险公司和过失人的赔款】
管理费用 【一般经营损失】
营业外支出 【非常损失】
贷:待处理财产损溢
四、固定资产清查的账务处理
1、固定资产盘盈(假定不考虑所得税)
(1)批准前
借:固定资产【重置成本】
贷:以前年度损益调整
(2)批准后(结转为留存收益)
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
2、固定资产盘亏
(1)批准前
借:待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产【固定资产的原价】
(2)批准后
借:其他应收款【保险或过失人赔偿】
营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢
五、现金清查的账务处理
(1)盘盈
①批准前
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
②批准后
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入【无法查明原因】
其他应付款【应支付给有关人员或单位】
(2)盘亏
①批准前
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
②批准后
借:管理费用【无法查明原因】
其他应收款【应由责任人赔偿或保险公司赔偿】
贷:待处理财产损溢
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