第三章负债本身知识点并不多,且难度偏低。但是应付职工薪酬里有三组会计处理容易出错,因此233网校为考生全部列举出来,以后做题过程中要注意审题、注意区分。
一、自有房屋vs租房
(2017年单选题)企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用,下列各项中,关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是( )。
A、借记“其他业务成本”科目,贷记“累计折旧”科目
B、借记“其他应收款”科目,贷记“累计折旧’科目
C、借记“营业外支出“科目,贷记“累计折旧”科目
D、借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目。
【233网校详解】
1、审题要仔细:
①是自有房屋:所以企业付出的代价是“累计折旧”;
②提供给本企业行政管理人员使用:所以计入“管理费用”;
2、先列出会计分录,再带着分录去选项中找正确答案。即:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:累计折旧,所以选D
【知识点】
(1)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用:
借:管理费用/生产成本/制造费用
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:累计折旧
(2)租赁住房等资产供职工无偿使用的:(企业付出的代价是租金)
借:管理费用/生产成本/制造费用
贷:应付职工薪酬
借:应付职工薪酬
贷:其他应付款/银行存款
(3)职工薪酬的账务处理一定是先提后发!要通过“应付职工薪酬”核算,不能直接:
借:管理费用/生产成本/制造费用
贷:其他应付款/银行存款/累计折旧【错!错!错!】
二、自产产品vs外购产品
(单选题)某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税),增值税适用税率为13%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。
A、10
B、11.6
C、12
D、13.56
【233网校详解】
借:应付职工薪酬13.56【12+1.56】
贷:主营业务收入12
应交税费—应交增值税(销项税额)1.56【12*13%】
借:主营业务成本10
贷:库存商品10
其实还有一笔分录为:(但是题目没有要求)
借:生产成本/管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬
【知识点】
(1)本题和经济法的知识点相交融。企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工应该视同销售,确认收入,同时结转成本;但是如果企业将外购产品作为非货币性福利发放给职工,要做进项税额转出。
(2)以自产产品作为非货币性福利发放给职工
①确认收入时
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
②确认应付职工薪酬时
借:生产成本/管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬
(3)【补充知识】以外购产品作为非货币性福利发放给职工
①外购商品时:
借:库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
②作为非货币性职工福利时:
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
三、累积带薪缺勤vs非累积带薪缺勤
(一)累积带薪缺勤(概念:带薪权利可以结转下期。可以顾名思义)
企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。(今年确认明年的)
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤
(二)非累积带薪缺勤(概念:不能结转下期+离职时也无权获得现金支付)
举例:我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资。
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中,因此,不必作额外的账务处理【做题记住这句话即可,初级会计只会考察到这个层面】。
因为就算没有非累积带薪缺勤,本期做账也是:
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬【只是不必作额外的账务处理,而不是不用做账】
233网校推出初级会计职称无纸化考试模拟系统。该系统专门为考生精心设计,旨在通过无纸化考试模拟训练,提高考生应考水平,从而让考试变得游刃有余、得心应手。
点击进入>>233网校无纸化历年真题库
加群:添加学霸君微信号【ks233wx6】,或搜QQ群【242891007】 加入233网校备考大家庭,我们一起进步相约拿证!
233网校学霸君为大家整理了冲刺大礼包,包括高频考点、章节习题、历年真题、思维导图、核心考点提纲、直播讲义、历年真题等丰富的学习资料,快来领取吧!
扫码获取>>初级会计备考资料
不懂制定学习计划?无法提炼教材考点?不妨跟随讲师学习,233网校为大家准备初级会计取证班 | 套餐班,两种不同套餐任你选择,欢迎免费试听~>>