收藏！初级会计实务收入、费用和利润章节会计分录大汇总

1、现金结算方式销售业务的账务处理

借：银行存款

      贷：主营业务收入

            应交税费一一应交增值税（销项税额）

同时结转成本【计提过存货跌价准备的，还需要结转跌价准备】

借：主营业务成本

       贷：库存商品

2、委托收款结算方式销售业务的账务处理

借：应收账款【按应收款项】

      贷：主营业务收入【实现的收入】

            应交税费一一应交增值税（销项税额）

在实际收到款项时：

借：银行存款

     贷：应收账款

3、商业汇票结算方式销售业务的账务处理

借：应收票据【按收到商业汇票的票面金额】

     贷：主营业务收入【实现的收入】

           应交税费一一应交增值税（销项税额）

4、赊销方式

借：应收账款

     贷：主营业务收入【实现的收入】

            应交税费一一应交增值税（销项税额）

5、在实际收到款项时

借：银行存款

     贷：应收账款

6、已经发出商品但不能确认收入

（1）发出商品时【不应该确认收入】

借：发出商品【发出商品的成本】

     贷：库存商品

（2）当收到货款或取得收取货款权利时，才确认收入

借：应收账款等

     贷：主营业务收入

           应交税费——应交增值税（销项税额）

同时把发出商品结转到成本里去：

借：主营业务成本

     贷：发出商品

           确认销售的手续费时：

借：销售费用

      应交税费——应交增值税（进项税额）

      贷：应收账款

（3）收到支付的货款时

借：银行存款

     贷：应收账款

7、销售材料等存货

借：银行存款　　　　　　　 

     贷：其他业务收入　　　　　　　　  

           应交税费——应交增值税（销项税额）

结转已销原材料的实际成本

借：其他业务成本　　　　　

     贷：原材料等　　　

8、发生销售退回

（1）除属于资产负债表日后事项的外，企业收到退回的商品时

借：主营业务收入

      应交税费——应交增值税（销项税额） 

     贷：银行存款/应收票据/应收账款等

（2）收到退回商品验收入库时

借：库存商品

     贷：主营业务成本

可变对价的估计：按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。

（一）合同成本与合同负债

1、合同取得成本

为取得合同发生的增量成本预期能够收回，在支付时：

借：合同取得成本

      贷：银行存款等

后续应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销：

借：销售费用

      贷：合同取得成本

【注意】为简化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。

2、合同履约成本

企业发生合同履约成本时：

借：合同履约成本

      贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

对合同履约成本进行摊销时：

借：主营业务成本/其他业务成本等

      贷：合同履约成本

【注意】涉及增值税的，还应进行相应的处理。

（二）账务处理

1、以劳务活动为例

（1）实际支出成本时

借：合同履约成本

      贷：应付职工薪酬/银行存款等

（2）按进度确认收入并结转成本时

借：银行存款/应收账款等

      贷：主营业务收入

             应交税费——应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本/其他业务成本

      贷：合同履约成本

2、以服务活动为例

（1）一次性收取服务费时

借：银行存款

      贷：合同负债

（2）在整个履约期内分期确认收入

借：合同负债

      银行存款（对应的是税款）

      贷：主营业务收入

            应交税费——应交增值税（销项税额）

按规定计算确定的与经营活动相关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费

借：税金及附加

  贷：应交税费——应交XX税

实际缴纳时：

借：应交税费——应交XX税

  贷：银行存款

期末，应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额：

借：本年利润

  贷：税金及附加

但是对于印花税，直接：

借：税金及附加

  贷：银行存款

借：管理费用/销售费用/财务费用

     贷：应付职工薪酬/库存现金/银行存款等

①营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益 （-损失）+净敞口套期收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失） -信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-损失）

②利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出

③净利润＝利润总额-所得税费用

④营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

⑤营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。

关于营业外收入和营业外支出的分录在资产章节已经有所涉及，在此不赘述。

1、所得税费用

①期末计算所得税费用

借：所得税费用

　　递延所得税资产（或在贷方）

　　贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）

　　　　递延所得税负债（或在借方）

②期末结转

借：本年利润

　　贷：所得税费用

2、本年利润

（1）损益类科目余额转入“本年利润”：

借：主营业务收入/其他业务收入

　　其他收益

　　公允价值变动损益

　　投资收益

       资产处置损益

　　营业外收入

　　贷：本年利润

借：本年利润

　　贷：主营业务成本/其他业务成本

　　　　税金及附加

　　　　销售费用/管理费用/财务费用

　　　　资产减值损失

　　　　营业外支出

　　　　公允价值变动损益

　　　　投资收益

　　　　 资产处置损益

（2）确认所得税费用：

借：所得税费用

　　递延所得税资产（或在贷方）

　　贷：应交税费——应交所得税（当期所得税）

　　　　递延所得税负债（或在借方）

（3）将所得税费用结转入“本年利润”科目

借：本年利润

　　贷：所得税费用

（4）年度终了

借：本年利润

　   贷：利润分配——未分配利润（或相反）