2024初级会计实务高频难点：交易性金融资产的账务处理
（1）取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）
应收股利/应收利息【价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】
投资收益（若有交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——存出投资款
（2）持有交易性金融资产期间
①对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
（3）实际收到时作为冲减应收项目处理
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
（4）在资产负债表日对公允价值的处理
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值上升时）【下降时相反】
贷：公允价值变动损益
（5）出售交易性金融资产时
借：其他货币资金——存出投资款（实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借方，反方向结转）
投资收益（差额，可借可贷）
（6）转让金融商品应交增值税
A、转让金融资产当月月末
①产生转让收益
借：投资收益【按应纳税额】
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
②产生转让损失
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益【按可结转下月抵扣税额】
B、年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额
①说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产
的收益。
②应将“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目的借方余额转出。
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
插入模块
