本题考核土地增值税的计算。
1．某房地产开发公司建造并出售一幢写字楼，取得转让收入3000万元，并按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，印花税税率为0.5‰，教育费附加征收率为3%）。 该公司为取得土地使用权支付的地价款为400万元；投入的房地产开发成本为600万元；房地产开发费用中的利息支出为50万元（能够按转让房地产项目建筑分摊并提供金融机构证明），但其中有10万元是超过借款期限的利息。该公司所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
请计算该公司转让此写字楼应缴纳的土地增值税税额。
〔答案〕
转让收入为3000万元。
扣除项目金额：
取得土地使用权所支付的金额为400万元。
房地产开发成本为600万元。
房地产开发费用为：
（50－10）＋（400＋600）×5%＝90（万元）
与转让房地产有关的税金为：
3000×5%×（1＋7%＋3%）＝165（万元）
需要说明的是，房地产开发公司转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用，故在此不予扣除。
从事房地产开发的加计扣除金额：
（400＋600）×20%＝200（万元）
扣除项目合计金额为：
400＋600＋90＋165＋200＝1455（万元）
增值额为：
3000－1425＝1545（万元）
增值额与扣除项目金额的比率为：
1545÷145×100%≈106.19%
应纳的土地增值税税额为：
1545×50%－1455×15%＝554.25（万元）
[每日一题]会计实务模拟试题（十）
责编：yunyun
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