2006初级会计实务—第5章练习

五、综合题
1、黄山股份有限公司（以下简称黄山公司）1997～2005年度有关业务资料如下：⑴1997年1月1日，黄山公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1997年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。1998年3月1日，黄山公司董事会提出如下预案：①按1997年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1997年度实现净利润的5%提取法定公益金。②以1997年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股，每股面值一元。1998年5月5日，黄山公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1998年6月10日，黄山公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。⑵1998年度，黄山公司发生净亏损3142万元。⑶1999～2004年度，黄山公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定黄山公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。⑷2005年5月9日，黄山公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2004年12月31日账面累计未弥补亏损。假定：⑴1998年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；⑵除前述事项外，其他因素不予考虑。要求：⑴编制黄山公司1998年3月提取1997年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。⑵编制黄山公司1998年5月宣告分派1997年度现金股利的会计分录。⑶编制黄山公司1998年6月资本公积转增股本的会计分录。⑷编制黄山公司1998年度结转当年净亏损的会计分录。⑸计算黄山公司2004年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。⑹计算黄山公司2004年12月31日账面累计未弥补亏损。⑺编制黄山公司2005年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）
答案:
⑴借：利润分配—提取法定盈余公积40
—提取法定公益金20
贷：盈余公积—法定盈余公积40
—法定公益金20
借：利润分配—未分配利润60
贷：利润分配—提取法定盈余公积40
—提取法定公益金20
⑵借：利润分配—未分配利润300
贷：应付股利300
⑶借：资本公积4000
贷：股本4000
⑷借：利润分配—未分配利润3142
贷：本年利润3142
⑸应交所得税=600×33%=198（万元）
借：所得税198
贷：应交税金—应交所得税198
借：本年利润198
贷：所得税198
借：本年利润402
贷：利润分配—未分配利润402
⑹未弥补亏损=（500+400—60—300）—3142+（200+300+400+500+600）+402=—200（万元）（亏损）
⑺借：盈余公积—法定盈余公积200
贷：利润分配—其他转入200
借：利润分配—其他转入200
贷：利润分配—未分配利润200
解析:对发生的净亏损，注意是计入未分配利润的借方，这样与尚未分配的未分配利润贷方余额自然抵补。本题中未分配利润的贷方余额为50＋400－60－300，不足抵补的亏损，可以用以后五年的税前利润来弥补，不足弥补的，用以后年度的税后利润来弥补。