《初级会计实务》收入、费用和利润历年解析-1-

　　（三）判断题
　　1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（）（2001年）　　[答案]√

　　2、企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）（2001年）　　[答案]√

　　3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入营业费用。（）（2002年）　　[答案]×
　　[解析]业务招待费属于管理费用，工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入管理费用。

　　4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（）（2002年）　　[答案]×
　　[解析]在代销方式下，委托方一律在收到代销清单时确认收入。

　　5、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）（2003年）　　[答案]×
　　[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。

　　6、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（）（2003年）　　[答案]√
　　[解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

　　7、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。（）（2004年）　　〔答案〕×
　　〔解析〕企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。
　　8、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（）　　（2004年）　　〔答案〕√

　　（四）计算分析题
　　1、甲公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：
　　（1）3日，向a公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品甲公司同意给予a公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。
　　（2）5日，向b公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为2/10，1/20，n/30。
　　（3）13日，收到b公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　（4）15日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。
　　（5）20日，c公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得的索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
　　要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录：　　（“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录）（2002年）
　　[答案]
　　（1）借：银行存款84240　　贷：主营业务收入72000　　应交税金——应交增值税（销项税额）12240
　　（2）借：应收账款70200　　贷：主营业务收入60000　　应交税金——应交增值税（销项税额）10200
　　（3）借：银行存款69000　　财务费用1200　　贷：应收账款70200
　　（4）借：应收账款105300　　贷：主营业务收入90000　　应交税金——应交增值税（销项税额）15300
　　（5）借：主营业务收入5400　　应交税金——应交增值税（销项税额）918　　贷：应收账款6318　　或（红字）：　　借：应收账款6318（红字）　　贷：主营业务收入5400（红字）　　应交税金——应交增值税（销项税额）918（红字）