2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(6)

四、计算分析题

1．答案：
资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司2005年12月31日单位：万元
资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数
短期投资190270短期借款050
应收账款594891应付账款500300
预付账款200100预收账款100200
存货600900长期借款1000600

2．答案
（1）设备月折旧额＝60－5200000×4000＝1.1（万元）

办公楼月折旧额＝620－2020/12＝2.5（万元）
2004年4月份应计提固定资产折旧额＝1.1＋2.5＝3.6（万元）
（2）借：制造费用1.1
管理费用2.5
贷：累计折旧3.6
3．答案
　　
（1）确认坏账损失：
　　　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10000
　　（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销：
　　　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8000
　　（3）“坏账准备”科目的余额：
　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。
　　　即（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×5%
　　　＝4840000×5%
　　　＝242000（元）
　　（其中5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中收回的应收款项。）
　　（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242000-（150000-10000+8000）＝94000（元）
　　　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　94000
　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　94000
4．答案
（1）A材料5日发出的成本=80×100=8000（元）
（2）A材料12日发出的成本=20×100+50×105+60×98=13130（元）
（3）A材料25日发出的成本=10×98+20×110=3180（元）
（4）期末结存的成本=60×110=6600（元）
五、综合题
1．答案：
（1）甲公司2005年6月的经济业务：
①向A公司销售商品
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税金－－应交增值税（销项税额）102000
借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
②委托B公司代销商品：
借：委托代销商品250000
贷：库存商品250000
③收到B公司的代销清单：
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税金－－应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本125000
贷：委托代销商品125000
借：营业费用10000
贷：应收账款10000
④以分期收款销售方式向C公司销售商品：
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
借：银行存款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金－－应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本60000
贷：分期收款发出商品60000
⑤6月的利润=[（900000+30000+70000）-（585000+10000+20000+15000+60000－28000+18000）]×33%=320000×33%=105600（元）
借：所得税105600
贷：应交税金－－应交所得税105600
（2）编制甲公司6月份的利润表
利润表
编制单位：甲公司2005年6月单位：元
项目本月数
一、主营业务收入900000
减：主营业务成本585000
主营业务税金及附加15000
二、主营业务利润300000
加：其他业务利润10000
减：营业费用10000
管理费用60000
财务费用－28000
三、营业利润268000
加：投资收益
营业外收入70000
减：营业外支出18000
四、利润总额320000
减：所得税105600
五、净利润214400

2．答案
（1）借款业务有关的账务处理：
取得借款：
借：银行存款1700000
贷：短期借款1700000
每月月末计提利息：
借：财务费用—利息支出8500
贷：预提费用8500
借款到期还本付息：
借：预提费用42500
财务费用8500
短期借款1700000
贷：银行存款1751000
（2）购入原材料有关的账务处理：
收到原材料：
借：原材料（500000+15000×93%）513950
应交税金—应交增值税（进项税额）
（85000+15000×7%）86050
贷：应付票据600000
2002年12月31日确认利息费用：
600000×10%×2÷12＝10000（元）
借：财务费用10000
贷：应付票据10000
2003年2月1日到期付款：
借：应付票据610000
财务费用5000
贷：银行存款615000
（3）工资业务有关账务处理：
分配工资
借：生产成本120000
制造费用20000
管理费用25000
在建工程5000
应付福利费7000
贷：应付工资177000
提取现金时：
借：现金177000
贷：银行存款177000
发放在职职工工资：
借：应付工资177000
贷：现金177000
支付退休费时：
借：管理费用8000
贷：现金8000
（4）委托加工业务有关的账务处理：
发生材料：
借：委托加工物资9000
贷：原材料9000
计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用：
增值税＝1600×17％＝272（元）
借：委托加工物资3200（1600＋1600）
应交税金—应交增值税（进项税额）272
贷：应付账款3472
收回委托加工的物资：
借：原材料12200（9000＋1600＋1600）
贷：委托加工物资12200
销售轮胎，计算增值税和消费税：
借：应收账款17550
贷：主营业务收入15000
应交税金—应交增值税（销项税额）2550
注：加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中，无需在销售时再纳消费税。