2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(5)

四、计算分析题

1．答案
（1）应交所得税＝[（税前会计利润）200＋（超标的工资费用）10－（少计提的折旧费用）1＋（超标的业务招待费）2－（国债利息收入）2）]×33％＝68．97（万元）
（1）会计分录：
借：所得税68．97
贷：应交税金－应交所得税68．97
借：应交税金－应交所得税68．97
贷：银行存款68．97

2．答案
（1）华兴公司
①借：委托代销商品140000
贷：库存商品140000
②借：应收账款140400
贷：主营业务收入120000
应交税金—应交增值税（销项税额）20400
③借：主营业务成本84000
贷：委托代销商品84000
④借：银行存款140400
贷：应收账款140400
（2）A公司
①借：受托代销商品200000
贷：代销商品款200000
②借：银行存款161460
贷：主营业务收入138000
应交税金—应交增值税（销项税额）23460

③借：主营业务成本120000
贷：受托代销商品120000
④借：代销商品款120000
应交税金—应交增值税（进项税额）20400
贷：应付账款140400
5）．借：应付账款140400
贷：银行存款140400
3．答案：
2004年4月1日发行：
借：银行存款1000
贷：应付债券—债券面值1000
2004年12月31日计息：
借：在建工程37.5（1000×5％×9/12）
贷：应付利息37.5
2005年4月1日计息、付息：
借：财务费用12.5（1000×5％×3/12）
贷：应付利息12.5
借：应付利息50
贷：银行存款50
2005年12月31日计息
借：财务费用37.5
贷：应付利息37.5
4．答案
2002年1月1日购入专利权：
借：无形资产100000
贷：银行存款100000
2002年专利权摊销：
借：管理费用10000
贷：无形资产10000
2003年摊销该无形资产会计分录同上。
2004年1月5日转让专利权：
借：银行存款90000
贷：无形资产80000
应交税金－应交营业税4500
营业外收入5500

五、综合题

1．答案
（1）
①借：固定资产15
贷：实收资本15
②借：原材料50
应交税金——应交增值税（进项税额）8.5
贷：银行存款58.5
③借：银行存款40
贷：短期借款40
④借：应收账款16.05
营业费用1.5
贷：主营业务收入15
应交税金——应交增值税（销项税额）2.55
借：主营业务成本10
贷：委托代销商品10
⑤借：预收账款9.36
贷：主营业务收入8
应交税金——应交增值税（销项税额）1.36
借：主营业务成本6
贷：库存商品6
⑥借：固定资产2
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2
贷：营业外收入2
⑦借：制造费用7
管理费用3
贷：累计折旧10
⑧借：营业外支出6
贷：银行存款6
⑨借：财务费用0.1
贷：预提费用0.1
⑩借：无形资产12
贷：银行存款12
借：管理费用0.2
贷：无形资产0.2
（2）
①资产合计=1500+15+50－58.5+40+16.05－10－6+2－2+2+7－10－6+12－12－0.2=1539.35（万元）；
②负债合计=600－8.5+40+2.55－9.36+1.36+0.1=626.15（万元）；
③所有者权益合计=900+15－1.5+15－10+8－6+2－3－6－0.1－0.2=913.2（万元）。


2．答案
（1）借：银行存款570
固定资产180
无形资产50
贷：实收资本——A320
实收资本——B280
实收资本——C200
（2）借：利润分配100
贷：应付股利——A40
应付股利——B35
应付股利——C25
（3）2005年12月31日D股东出资时产生的资本公积
＝（100＋58.5）－1000×10%＝58.5（万元）
（4）借：银行存款200
原材料50
应交税金——应交增值税（进项税额）8.5
贷：实收资本——A40
实收资本——B35
实收资本——C25
实收资本——D100
资本公积58.5
（5）2003年12月31日后各股东的持股比例
A＝（320+40）/1000×100％=36%
B＝（280+35）/1000×100％=31.5%
C＝（200+25）/1000×100％=22.5%
D＝10%[或：D＝100/1000×100％＝10%]