2006会计资格《初级会计实务》模拟试题(3)

四、计算分析题

1.答案：
（1）使用方法：红字更正法。
更正时用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：
借：在建工程　　　　　—2000
贷：原材料　　　　　　　　—2000
然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：
借：制造费用　　　　　2000
贷：原材料　　　　　　　　　2000
（2）使用方法：补充登记法。
记账后发现记账凭证和账簿记录中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补记少记的金额，并据以记账。
借：应付工资720
贷：现金720
（3）使用方法：划线更正法。
记账凭证无误，但是登账错误，应该在账簿上用划线更正法更正。

2.答案：
　　
　　已销商品应分摊的进销差价=120000×12.5%=15000（元）
　
　本期销售商品的实际成本=120000-15000=105000（元）
　　期末结存商品的实际成本=100000+75000-105000=70000（元）
3.答案：
丙企业应作的账务处理如下：
　　（1）2005年1月1日购入债券时：
　　借：长期债权投资－－债券投资（面值）　300000
应收利息30000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　100
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　330100
（2）收到2004年利息时：
借：银行存款30000
贷：应收利息30000
（3）2005年12月31日确认应收债券利息时：
　　每期应收的利息金额为：
　　300000×10%=30000（元）
　　借：应收利息　　　　　　30000
　　　　贷：投资收益　　　　　　30000
　　收到利息时：
　　借：银行存款　　　　　　　30000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　30000
　　（4）2006年12月31日收回本息时：
　　应收本息合计=300000+30000=330000（元）
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　330000
　　　　贷：长期债权投资－－债券投资（面值）　　300000
　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　30000
4.答案：
（1）甲公司的所得税=[390+（50-40）]×33%=132（万元）
借：所得税132
贷：应交税金——应交所得税132
借：本年利润132
贷：所得税132
借：本年利润258
贷：利润分配——未分配利润258
（2）甲公司提取法定盈余公积金和法定公益金：
借：利润分配——提取法定盈余公积25.8
利润分配——提取法定公益金12.9
贷：盈余公积——法定盈余公积25.8
盈余公积——法定公益金12.9
（3）甲公司提取任意盈余公积：
借：利润分配——提取任意盈余公积10
贷：盈余公积——任意盈余公积10
（4）甲公司向投资者宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付普通股股利40
贷：应付股利40
（5）年末未分配利润=200+258-25.8-12.9-10-40=369.3（万元）

五、综合题

答案：
（1）借：应收账款936000
贷：主营业务收入800000
应交税金—应交增值税（销项税额）136000
借：主营业务成本350000
贷：库存商品350000
（2）借：主营业务收入40000
应交税金—应交增值税（销项税额）6800
贷：银行存款46000
财务费用800
借：库存商品22000
贷：主营业务成本22000
（3）借：委托代销商品66000
贷：库存商品66000
（4）借：应收账款140400
贷：主营业务收入120000
应交税金—应交增值税（销项税额）20400
借：主营业务成本66000
贷：委托代销商品66000
借：营业费用12000
贷：应收账款12000
（5）借：管理费用67800
贷：银行存款67800
借：管理费用4000
贷：坏账准备4000
（6）借：主营业务税金及附加2100
贷：应交税金—应交城市维护建设税2100
借：主营业务税金及附加900
贷：其他应交款—应交教育费附加900
（7）借：所得税132000
贷：应交税金—应交所得税132000
（8）借：主营业务收入880000
财务费用800
贷：本年利润880800
借：本年利润612800
贷：主营业务成本394000
主营业务税金及附加3000
营业费用12000
管理费用71800
所得税132000

借：本年利润268000
贷：利润分配—未分配利润268000
（9）借：利润分配—提取法定盈余公积26800
利润分配—提取法定公益金13400
贷：盈余公积—法定盈余公积26800
盈余公积—法定公益金13400
（10）借：利润分配—应付普通股股利107200
贷：应付股利107200
（11）借：利润分配—未分配利润147400
贷：利润分配—提取法定盈余公积26800
利润分配—提取法定公益金13400
利润分配—应付普通股股利107200
利润表
编制单位：甲公司2005年度单位：元
项目上年数（略）本年累计数
一、主营业务收入880000
减：主营业务成本394000
主营业务税金及附加3000
二、主营业务利润483000
加：其他业务利润0
减：营业费用12000
管理费用71800
财务费用－800
三、营业利润400000
加：投资收益0
营业外收入0
减：营业外支出0
四、利润总额400000
减：所得税132000
五、净利润268000