四、计算分析题
1.答案:
(1)2004年4月1日投资时:
借:长期股权投资-乙公司523000
贷:银行存款523000
(2)2005年4月10日乙公司宣告现金股利
借:应收股利100000
贷:长期股权投资-乙公司(100000×3/12)25000
投资收益(100000×9/12)75000
(3)2005年5月10日收到股利时:
借:银行存款100000
贷:应收股利100000
(4)2006年1月20日转让部分股票
借:银行存款380000
贷:长期股权投资-乙公司[(523000-25000)×50%]249000
投资收益(倒挤)131000
2.答案:
(1)甲企业发出A材料的分录:
借:委托加工物资30000
贷:原材料30000
借:委托加工物资—600
贷:材料成本差异—600
(2)乙企业代扣应交消费税额=60000×10%=6000(元)
应纳增值税=15600×17%=2652(元)
注:由于委托加工物资有市场价格,因此消费税可以直接根据售价计算,不需要再计算组成计税价格,加工费需要交纳增值税。
(3)甲企业支付运费、加工费和税金等款项的分录:
借:委托加工物资(4400+15600+6000)26000
应交税金——应交增值税(进项税额)2652
贷:银行存款28652
(4)B商品的成本=29400+26000=55400(元)
3、答案:
(1)相关账务处理:
①将固定资产转入改扩建
借:在建工程700
累计折旧360
贷:固定资产1060
②改扩建发生支出时:
借:在建工程300
贷:工程物资300
借:在建工程23.4
贷:原材料20
应交税金—应交增值税(进项税额转出)3.4
借:在建工程20
贷:应付工资20
借:在建工程6.6
贷:银行存款6.6
③甲企业改扩建后的厂房入账价值=1060-360+300+20×(1+17%)+20+6.6=1050(万元)
借:固定资产1050
贷:在建工程1050
(2)甲企业改扩建后的厂房2005年应计提折旧额=1050×2/20×=26.25(万元)
借:制造费用26.25
贷:累计折旧26.25
注:根据当月增加当月不计提折旧,当月减少当月照提折旧的原则,改扩建后固定资产折旧应该按三个月计提;式子中的2/20为双倍余额递减法下的折旧率。
4.答案
(1)借:资本公积60000
贷:实收资本——A公司20000
实收资本——B公司20000
实收资本——C公司20000
(2)借:盈余公积65000
贷:利润分配——其他转入65000
(3)借:利润分配——提取盈余公积48000
贷:盈余公积48000
(4)借:银行存款1100000
贷:实收资本——D公司1000000
资本公积100000
五、综合题
1.(1)4月20日向B公司赊销商品一批
不含税销售收入=117000÷1.17=100000(元)
增值税销项税额=100000×17%=17000(元)
借:应收账款118000
贷:主营业务收入100000
应交税金-应交增值税(销项税额)17000
银行存款1000
借:主营业务成本80000
贷:库存商品80000
(2)5月20日收到代垫运杂费和商业汇票
借:银行存款1000
应收票据117000
贷:应收账款118000
(3)8月16日采购材料,转让票据
借:原材料180000
应交税金—应交增值税(进项税额)30600
贷:应收票据117000
银行存款93600
(4)用银行存款向甲公司预付材料款
借:预付账款20000
贷:银行存款20000
(5)收到甲公司发来的材料
借:原材料40000
应交税金-应交增值税(进项税额)6800
贷:预付账款46800
(6)开出转账支票补付应付甲公司不足材料款
借:预付账款26800
贷:银行存款26800
(7)核定并拨付定额备用金
借:其他应收款5000
贷:现金5000
(8)生产车间报销日常管理支出
借:制造费用5500
贷:现金5500
(9)发出包装物
借:其他业务支出3060
贷:包装物3060
2.答案:
(1)货币资金=5000+28500=33500(元);
(2)应收账款=应收账款借方明细50000+预收账款借方明细10000-坏账账准备2500=57500(元);
(3)预付账款=预付账款借方明细10000+应付账款借方明细15000=25000(元);
(4)存货=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款发出商品45000-材料成本差异2100+库存商品50000=132900(元);
(5)待摊费用=待摊费用借方余额500+预提费用借方余额500=1000(元);
(6)应付账款=预付账款贷方明细25000+应付账款贷方明细50000=75000(元);
(7)预收账款=预收账款贷方明细15000+应收账款贷方明细10000=25000(元);
(8)应交税金=13000元;
(9)预提费用=0元;
(10)一年内到期的长期负债=15000+25000=40000(元);
(11)长期借款=90000-40000=50000(元);
(12)盈余公积=100000元;
(13)未分配利润=100000元。
注: 一年内到期的长期负债:15000(从资料(3)分析,①从中国银行与②从农业银行借入的这两笔借款,从05年年底算起,到期日都是不足一年的借款,因此两者都属于一年内到期的长期负债)。
长期借款:90000-(一年内到期的长期负债)40000=50000(元)。