2006年会计职称考试《初级会计实务》第五章历年考题

（三）判断题
1、企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（）（2003年试题）
〔答案〕√
〔解析〕“利润分配”科目的年末余额为未分配利润。
2、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）（2005年试题）
〔答案〕×
〔解析〕以盈余公积向投资者分配现金股利，代记“盈余公积”，贷记“应付股利”。
3、某企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润为500万元。（）（2005年试题）
〔答案〕√
〔解析〕100+500—75—25=500
（四）计算分析题

1、甲公司2000年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
（2）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。
（3）提取任意盈余公积10万元。
（4）向投资者宣告分配现金股利40万元。
要求：
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。
（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
（5）计算年末末分配利润。
（除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）（2003年试题）
〔答案〕
（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：
按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。
甲公司本期所得税费用＝〖390+（30-20）〗×33％＝132（万元）
借：所得税132
贷：应交税金－应交所得税132
（2）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录：
甲公司本年的净利润＝390-132＝258（万元）
提取法定盈余公积＝258×10％＝25.8（万元）
提取法定公益金＝258×5％＝12.9（万元）
借：利润分配－提取法定盈余公积25.8
－提取法定公益金12.9
贷：盈余公积－法定盈余公积25.8
－法定公益金12.9
（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录：
借：利润分配－提取任意盈余公积10
贷：盈余公积－任意盈余公积10
（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：
借：利润分配－应付普通股股利40
贷：应付股利40
（5）计算年末未分配利润
年末未分配利润＝100+（390-132-25.8-12.9-10-40）＝269.3（万元）
〔解析〕题目考点涉及收入、费用和利润章节中所得税、利润分配的核算和所有者权益章节中未分配利润的核算。业务涉及所得税费用的计算、提取法定盈余公积和法定公益金、提取任意盈余公积、分配现金股利、计算年末未分配利润等内容，要求考生准备计算有关数字，编制会计分录正确无误，力争不丢应得的每一分。