2006年会计职称考试《初级会计实务》第四章历年考题

（三）判断题
1、负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（）（2004年）
[答案]对
[解析]这是负债的定义
2、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400，增值税征收率6％，该批产品应交增值税为2400无。（2005年考题）
[答案]对
[解析]42400÷（1＋6％）×6％＝2400元。
3、企业报销离退休人员医药费，应在应付福利费列支。（2005年）
[答案]错
[解析]应在“管理费用”核算
（四）计算分析题

1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2004年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元
（5）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税5000元。
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
编制上述业务的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）
（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
【答案】
（1）购入原材料
借：原材料80000
应交税金—应交增值税（进项税额）13600
贷：银行存款93600
（2）销售商品
借：应收票据234000
贷：主营业务收入200000
应交税金—应交增值税（销项税额）34000
（3）在建工程领用生产用库存原材料
借：在建工程11700
贷：原材料10000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）1700
（4）盘亏原材料
借：待处理财产损益4680
贷：原材料4000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）680
（5）缴纳增值税
借：应交税金—未交增值税5000
应交税金—应交增值税（已交税金）25000
贷：银行存款30000
（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
借：应交税金—未交增值税2220
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）2220