2006年会计职称考试《初级会计实务》第二章历年考题

（四）计算分析题

1、甲企业相关资料如下：

（1）2004年3月月初会计科目的余额：
甲企业试算平衡表

（2）3月发生如下业务：
①收回应收账款40000元并存入银行。
②用银行存款20000元购入原材料（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库。
③用银行存款偿还短期借款30000元。
④从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。
⑤收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。
⑥购入原材料，货款30000元（假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算），原材料已验收入库，货款尚未支付。
要求：
（1）编制上述业务的会计分录。
（2）编制甲企业的试算平衡表。（答案中的金额单位用元表示）（2004年）
甲企业试算平衡表


答案：
1．（1）编制会计分录：
①借：银行存款40000
贷：应收账款40000
②借：原材料20000
贷：银行存款20000
③借：短期借款30000
贷：银行存款30000
④借：应付账款10000
贷：短期借款10000
⑤借：银行存款50000
贷：实收资本50000
⑥借：原材料30000
贷：应付账款30000
（2）甲企业试算平衡表（2004年3月31日）


[解析]本题做题的关健是编制正确的会计分录，然后将其填入表中进行试算平衡，如果结果不平衡，则说明分录有错，再返回去进行相应。
2、甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：
（1）存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：
借：短期投资100
贷：银行存款100
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
借：银行存款11.7
贷：主营业务收入10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：
借：营业费用20
贷：银行存款20
甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求：
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）分别编制错账更正会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2005年）
参考答案：（1）①采用红字更正法。②补充登记法。③划线更正法。
（2）
①先做一笔红字冲销分录：
借：短期投资　　100
贷：银行存款　　100
再做一笔正确的：借：短期投资　90
应收股利　10
贷：其他货币资金――存出投资款100
②借：银行存款105.3
贷：主营业务收入90
　　应交税金――应交增值税（销项税额）15.3
③不需要做分录。
[解析]本题关健是要熟练掌握会计差错更正的方法及相关分录的处理。