06年初级会计习务试题以及答案

2、中州水果批发行是甲、乙、丙三位合伙人共同出资设立的合伙企业，经全体合伙人协商一致，签订书面合伙协议约定：甲以货币2万元出资，乙以实物作价1万元出资，丙以劳务作价1万元出资。推举甲为合伙企业事务的执行人，并规定甲对外代表合伙企业签订的每份合同，均需经三位合伙人一致同意，否则该合同无效。

企业设立后，持营业执照到银行开立基本存款账户，银行认为该企业无独立企业法人资格，不能开立基本户，只能开立一般户。该企业无奈，找到另外一家专业银行，才予办理开立基本存款户手续。
为了及时抓住商业机遇，甲未经乙、丙同意就与a公司签订了一单购买5万元水果的合同，采用商业汇票结算方式。a公司不知道该企业的内部规定。合伙企业开出面值5万元、6个月到期的商业汇票给a公司抵付货款。丁、戊二位作为该票据的保证人，在票据上注明“保证”字样并签章。
a公司收到票据后又背书转让给b公司，但将“背书人签章”和“被背书人名称”两部分内容填反了。b公司未发现该错误，又背书转让给c公司。c公司向银行提示付款，银行予以拒绝。c公司找合伙企业付款，才发现合伙企业已经申请清算。清算时发现：
（1）该企业由合伙人丙担任会计和出纳，但丙从未学过会计；
（2）合伙企业的资产全部变现后价值为3.8万元；发生清算费用0.6万元，欠职工工资及劳动保险费用共1.5万元，欠交税款0.8万元，欠其他债务7万元（含开给a公司的5万元汇票）。
（3）甲合伙人个人尚有存款2.1万元，乙合伙人还有部分股票价值1.4万元。
（4）合伙协议中未约定各合伙人利润分配和亏损分摊的比例。
c公司要求丁、戊两位担保人支付票据款项。丁认为票据背书签章错误，故无效，自己不承担保证责任。戊认为自己只对a承担保证责任,且只承担票据款项50％的份额责任。
要求：根据《合伙企业法》、《票据法》和《会计法》等法律的规定，分析回答下列问题
（1）第一家银行拒绝合伙企业开立基本存款账户的理由是否成立？
（2）合伙企业与a公司之间签订的买卖合同是否有效？
（3）商业汇票的绝对记载事项有哪些？提示付款期为多少
（4）银行拒绝向c支付票据款项，是否正确？
（5）c在被拒绝付款后可以行使哪些权利？
（6）丁、戊两位担保人拒绝付款的理由是否成立？若戊付款后，戊又如何保障自己的利益？
（7）合伙企业的财产应如何清偿？其财产不足以低偿债务的部分应如何处理？
（8）合伙企业财务人员的任用及职责分工是否合法？

3．甲公司适用33％的企业所得税税率，2004年年度所得税纳税申报资料的主要内容如下：
（1）收入总额9000万元
（2）成本、费用、支出总额8840万元
（3）利润总额（应纳税所得额）160万元（9000－8840）
（4）全年应交所得税52.8万元
税务人员检查，发现了该企业的以下情况：
（1）该企业以产品生产销售为主，收入总额中产品销售收入8600万元，提供修配服务收入400万元
（2）成本、费用、支出总额中包括以下内容
①全年业务招待费支出70万元
②提取坏账准备金95万元，年末应收账款余额3000万元
③提取存货跌价准备金30万元
④2004年7月初购入一项专利技术支出1200万元，法律保护期10年，企业纳税申报时一次作支出从收入中扣除；
⑤利息支出65万元，其中为购建固定资产借款利息支出20万元，该工程尚未完工；
⑥通过国家机关向红十字事业捐赠60万元。
（3）该企业还有以下收入在纳税申报时未予反映
①购买中国化工集团债券，本年应获债券利息收入55万元；购买国库券，本年应获债券利息收入65万元；这两项债券利息收入尚未收到，企业账面未入账，也未申报交纳企业所得税；
②发生确实无法付出的应付款项15万元，企业账面作资本公积入账，未作收入总额申报交纳企业所得税。
要求：根据以上资料分析
（1）应调增全年应纳税所得额的金额
（2）调增后全年应交所得税金额
（3）企业应补充申报交纳所得税金额

（附加题）
4、甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下
（1）甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务：
①委托加工应税消费品一批，发出材料成本280万元，支付加工费160万元，该消费品消费税税率为45％；
②将自行开发的新产品作福利发放，产品成本300万元，核定的利润水平76万元。该产品适用6％的消费税税率；
③企业因生产a产品领用外购的应税消费品b物资，b物资期初库存量的买价60万元，本期购入b物资的买价220万元，期末库存b物资的买价70万元，b物资的消费税税率25％；生产的a产品全部出售，共500箱，每箱应征消费税0.03万元，每箱含增值税售价2.34万元；a产品消费税税率30％。
（2）乙企业是一家宾馆，本期收入组成如下：
①住宿收入120万元；
②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收入85万元，台位费收入25万元，点歌费收入10万元；
住宿收入营业税税率5％。
（3）丙企业为增值税一般纳税人，适用17％的税率，本期发生下列相关业务：
①为生产购进材料，专用发票注明买价2000万元，增值税340万元，款已付，材料已入库并被领用。
②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共4600万元，销项税额510万元，其中免交增值税项目的销售额共1610万元。
要求：根据以上资料分别计算
（1）甲企业应交的消费税
（2）乙企业应交的营业税
（3）丙企业应交的增值税