会计职称：中级实务模拟题3

五、综合题一
1、答案:⑴借：固定资产7650
贷：待转资产价值9375×80%=7500
银行存款150
借：待转资产价值7500
贷：应交税金—应交所得税7500×33%=2475
资本公积—接受捐赠非现金资产准备5025
⑵借：固定资产13500
贷：在建工程或银行存款13500
借：专项应付款13500
贷：资本公积—拨款转入13500
⑶库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理9750
累计折旧3750
贷：固定资产13500
借：长期借款750000×（1+6%×2）=840000
贷：库存商品180000
应交税金—应交增值税（销项税额）225000×17%=38250
固定资产清理9750
无形资产552000
资本公积—其他资本公积60000
⑷2003年1月3日：
借：长期股权投资—库克公司5250
贷：银行存款5250
2003年3月8日：
借：应收股利300×0．25=75
贷：长期股权投资—库克公司75
收到股利时：
借：银行存款75
贷：应收股利75
2004年3月8日：
借：应收股利300×0．30=90
长期股权投资—库克公司（0．25+0．3）×300－2250×5%—75=22．50
贷：投资收益112．50
收到股利时：
借：银行存款90
贷：应收股利90
2005年1月1日追加投资：
追溯调整时：
“投资成本”明细科目的金额=15000×5%—300×0．25=675（万元）；
“股权投资差额”明细科目的金额：
2003年1月1日股权投资差额=5250－15000×5%=4500（万元）；
每年摊销金额=4500÷10=450；
2004年12月31日
“股权投资差额”明细科目的金额=4500－450×2=3600（万元）；
“递延税款”明细科目的金额=450×2×33%=297（万元）；
“损益调整”明细科目的金额=（2250+3000）×5%—300×0．3=172.5（万元）
“股权投资准备”明细科目的金额=（5025+13500+60000）×5%=3926．25（万元）；
借：长期股权投资—库克公司（投资成本）675
长期股权投资—库克公司（股权投资差额）3600
长期股权投资—库克公司（损益调整）172.5
长期股权投资—库克公司（股权投资准备）3926．25
递延税款297
利润分配—未分配利润453
贷：长期股权投资—库克公司5250—75+22．50=5197．5
资本公积——股权投资准备3926．25
借：长期股权投资—库克公司（投资成本）4098.75
贷：长期股权投资—库克公司（损益调整）172.5
长期股权投资—库克公司（股权投资准备）3926．25
借：盈余公积—法定盈余公积453×10%=45.3
盈余公积—法定公益金453×5%=22.65
贷：利润分配—未分配利润67.95
2005年1月1日追加投资时：
借：长期股权投资—库克公司（投资成本）15000
贷：银行存款15000
被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000－（0．25+0．3）×300/5%+（5025+13500+60000）=95475；
仁大公司应享有库克公司份额=95475×20%=19095
股权投资差额=15000－19095=—4095
借：长期股权投资—库克公司（投资成本）4095
贷：长期股权投资—库克公司（股权投资差额）3600
资本公积—股权投资准备4095-3600＝495
解析: