06资格考试《初级会计实务》模拟试题(2)

五、综合题
（一）【答案】
1、甲企业发出A材料的分录：
借：委托加工物资2940
贷：原材料3000
材料成本差异60
2、所收款项＝1560＋500＋265.2＝2325.2（元），分录为：
借：银行存款2325.2
贷：主营业务收入1560
应交税金——应交增值税（销项税额）265.2
——应交消费税500

3、甲企业支付运费、加工费和税金等款项＝420＋1560＋500＋265.2＝2745.2（元）
其中，应计入委托加工物资成本的金额＝420＋1560＋500＝2480（元）
分录为：
借：委托加工物资2480
应交税金——应交增值税（进项税额）265.2
贷：银行存款2745.2
4、甲企业B商品实际成本＝2940＋2480＝5420（元），
成本差异＝5420－10×600＝－580（元）（即节约580元），分录为：
借：库存商品6000
贷：委托加工物资5420
材料成本差异580
5、销售收入＝700×8＝5600（元）
销项税额＝5600×17%＝952（元）
收取的价款＝5600＋952＝6552（元）
消费税＝5600×10%＝560（元）
已销商品的计划成本＝8×600＝4800（元）
分担的差异＝4800×＝－464（元）
主营业务成本＝4800－464＝4336（元）
借：银行存款6552
贷：主营业务收入5600
应交税金——应交增值税（销项税额）952
借：主营业务成本4336
贷：库存商品4800
材料成本差异464
借：主营业务税金及附加560
贷：应交税金——应交消费税560
（二）【答案】
1、（1）2002年应负担的利息费用＝20×4%×＝0.6（万元）
借：在建工程0.6万
贷：长期借款0.6万
（2）2003年应负担的利息费用＝20×4%＝0.8（万元）
借：财务费用0.8万
贷：长期借款0.8万
2、该生产线的原价＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（万元）
借：固定资产19万
贷：在建工程19万
3、2003年折旧＝19×＝7.6（万元）
借：制造费用7.6万
贷：累计折旧7.6万
4、出售前的累计折旧；
2004年折旧＝（19－7.6）×＝11.4×＝4.56（万元）
2005年折旧＝（11.4－4.56）×＝6.84×＝2.736（万元）
2006年折旧＝（6.84－2.736－1）÷2×＝0.388（万元）
累计折旧＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（万元）
5、出售净收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（万元）
6、（1）将固定资产净值3.716（19－15.284）万元转入固定资产清理
借：固定资产清理3.716万
累计折旧15.284万
贷：固定资产19万
（2）取得清理收入
借：银行存款5.8万
贷：固定资产清理5.8万
（3）支付清理费用
借：固定资产清理2840
贷：现金2840
（4）结转净收益
借：固定资产清理1.8万
贷：营业外收入1.8万