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06资格考试《初级会计实务》模拟试题(1)

来源:233网校 2006年10月20日

四、计算分析题

(一)甲百货公司采用售价金额核算法进行库存商品的核算。2005年12月31日库存商品进价成本和总售价分别为1200000元和1500000元。2006年1月份的业务如下:
1、购进商品的进价成本和总售价分别为3000000元和3500000元;
2、本月实现销售收入为3606000元;
3、确认销售收入前发生销售退回3000元,确认销售收入后发生销售折让6000元。
要求:计算2006年1月末下列指标的金额:
1、进销差价率;
2、本月份销售净额;
3、本月份已销商品应分摊的进销差价;
4、本月份销售成本;
5、月末库存商品的实际成本。

(二)甲公司于2003年设立,适用33%的所得税率,采用应付税款法核算所得税。2005年初“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为200万元。2005年度按现行会计制度计算的会计利润为1000万元,用银行存款实际缴纳所得税240万元。经查,发现甲公司2005年度下列事项:
1、投资收益中包括国库券利息收入20万元,被投资单位分派的现金股利50万元(被投资单位的所得税率与本企业相同);
2、核定的全年计税工资为700万元,全年实际工资支出800万元;
3、核定的全年业务招待费50万元,全年实际发生业务招待费45万元;
4、支付罚款10万元。
要求:1、计算甲公司2005年度应纳税所得额;
2、计算甲公司2005年度应交所得税;
3、编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录(“应交税金”科目要求写出二级明细科目)。

(三)企业有关长期股权投资业务的资料如下:
1、企业2004年1月1日购入A公司股票200万股进行长期股权投资。每股价格6.2元(其中含宣告尚未支付的现金股利0.2元,于2004年4月5日支付),另支付相关费用10000元。企业拥有A公司20%的股权,对A公司无重大影响。
2、2004年度A公司盈利400万元,并于2005年5月21宣告分派股利350万元,于2005年6月8日支付。
3、2005年度A公司亏损150万元。
4、2006年4月2日出售A公司股票100万股,每股价格5.8元,另支付相关费用6000元。
5、所有款项均以银行存款结算。
6、无长期股权投资跌价准备。
要求:1、计算企业2004年1月1日的长期股权投资成本;
2、分别计算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售时的投资收益;
3、编制与长期股权投资业务有关的分录。(四)A公司从2003年12月31日起,于每年12月31日采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为1%。有关资料如下:
1、2003年12月31日应收账款余额为300万元;
2、2004年9月20日经批准,将应收甲企业货款12万元确认为坏账损失;
3、2004年12月31日应收账款余额为280万元;
4、2005年11月30日收回已被确认为坏账损失的A公司货款10万元;
5、2005年12月31日应收账款余额为350万元。
要求:1、计算2003年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录;
2、编制2004年9月20日确认坏账损失的分录;
3、计算2004年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录;
4、编制已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录;
5、计算2005年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录。
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