06资格考试《初级会计实务》模拟试题(1)

四、计算分析题

（一）甲百货公司采用售价金额核算法进行库存商品的核算。2005年12月31日库存商品进价成本和总售价分别为1200000元和1500000元。2006年1月份的业务如下：
1、购进商品的进价成本和总售价分别为3000000元和3500000元；
2、本月实现销售收入为3606000元；
3、确认销售收入前发生销售退回3000元，确认销售收入后发生销售折让6000元。
要求：计算2006年1月末下列指标的金额：
1、进销差价率；
2、本月份销售净额；
3、本月份已销商品应分摊的进销差价；
4、本月份销售成本；
5、月末库存商品的实际成本。

（二）甲公司于2003年设立，适用33%的所得税率，采用应付税款法核算所得税。2005年初“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为200万元。2005年度按现行会计制度计算的会计利润为1000万元，用银行存款实际缴纳所得税240万元。经查，发现甲公司2005年度下列事项：
1、投资收益中包括国库券利息收入20万元，被投资单位分派的现金股利50万元（被投资单位的所得税率与本企业相同）；
2、核定的全年计税工资为700万元，全年实际工资支出800万元；
3、核定的全年业务招待费50万元，全年实际发生业务招待费45万元；
4、支付罚款10万元。
要求：1、计算甲公司2005年度应纳税所得额；
2、计算甲公司2005年度应交所得税；
3、编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。

（三）企业有关长期股权投资业务的资料如下：
1、企业2004年1月1日购入A公司股票200万股进行长期股权投资。每股价格6.2元（其中含宣告尚未支付的现金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相关费用10000元。企业拥有A公司20%的股权，对A公司无重大影响。
2、2004年度A公司盈利400万元，并于2005年5月21宣告分派股利350万元，于2005年6月8日支付。
3、2005年度A公司亏损150万元。
4、2006年4月2日出售A公司股票100万股，每股价格5.8元，另支付相关费用6000元。
5、所有款项均以银行存款结算。
6、无长期股权投资跌价准备。
要求：1、计算企业2004年1月1日的长期股权投资成本；
2、分别计算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售时的投资收益；
3、编制与长期股权投资业务有关的分录。（四）A公司从2003年12月31日起，于每年12月31日采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为1%。有关资料如下：
1、2003年12月31日应收账款余额为300万元；
2、2004年9月20日经批准，将应收甲企业货款12万元确认为坏账损失；
3、2004年12月31日应收账款余额为280万元；
4、2005年11月30日收回已被确认为坏账损失的A公司货款10万元；
5、2005年12月31日应收账款余额为350万元。
要求：1、计算2003年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录；
2、编制2004年9月20日确认坏账损失的分录；
3、计算2004年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录；
4、编制已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录；
5、计算2005年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录。