初级会计资格考试初级会计实务试题及答案

　　五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。）

　　1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同分别为40%、35%和25%.有关资料如下：

　　（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
　　单位：万元

　　出资者货币资金实物资产无形资产合计

　　A27050（专利权）320

　　B130150（设备）280

　　C17030（轿车）200

　　合计57018050800

　　（2）2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。

　　（3）2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。

　　要求：

　　（1）编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目要求写出明细科目）。

　　（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明细科目）。

　　（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

　　（4）编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

　　（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：（1）

　　借：银行存款570

　　　　无形资产50

　　　　固定资产—设备150

　　　　固定资产—轿车30

　　　　贷：实收资本—A320

　　　　　　实收资本—B280

　　　　　　实收资本—C200
　（2）2003年分配现金股利时：

　　借：利润分配100

　　　　贷：应付股利—A100×40%40

　　　　　　应付股利—B100×35%35

　　　　　　应付股利—C100×25%25

　　（3）甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积：

　　100+58.5-1000×10%=58.5（万元）

　　（4）收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录：

　　借：银行存款100

　　　　原材料50

　　　　应交税金—应交增值税（进项税额）8.5

　　　　贷：实收资本—D100

　　　　　　资本公积—资本溢价58.5

　　借：银行存款100

　　　　贷：实收资本—A40

　　　　　　实收资本—B35

　　　　　　实收资本—C25

　　（5）

　　A股东占有比例=（320+40）/1000=36%

　　B股东占有比例=（280+35）/1000=31.5%

　　C股东占有比例=（200+25）/1000=22.5%

　　D股东占有比例=100/1000=10%

　　试题点评：该题与考前考试中心模拟题第五套计算题第四题很像哦～～

　　2.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　科目名称借方余额科目名称贷方余额

　　主营业务成本1085主营业务收入1550

　　主营业务税金及附加15其他业务收入16

　　其他业务支出10投资收益22

　　营业费用34营业外收入50
　　管理费用21

　　财务费用52

　　营业外支出20

　　2004年12月份乙公司发生如下经济业务：

　　（1）售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元

　　（2）本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元。。厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。

　　（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。

　　（4）本月主营业务应交城市维护建税5万元、教育费附加0.5万元。

　　（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税整事项。

　　要求：

　　（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。

　　（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）

　　（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。

　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

　　参考答案：

　　（1）

　　1.借：银行存款58.5

　　　　　贷：主营业务收入50

　　　　　　　应交税金—应交增值税（销项税额）8.5

　　借：主营业务成本37.5

　　　　贷：库存商品37.5

　　2.借：生产成本120

　　　　　制造费用10

　　　　　管理费用14

　　　　　应付福利费2

　　　　　营业费用30

　　　　　贷：应付工资176

　　3.借：管理费用64

　　　　　贷：无形资产64

　　4.借：主营业务税金及附加5.5
　　　　　贷：应交税金——-应交城市维护建设税5

　　　　　　　其他应交款—应交教育费附加0.5

　　（2）

　　利润表

　　编制单位：甲公司2004年度单位：万元

　　项目上年数本年累计数

　　一、主营业务收入略1550+50=1600

　　减：主营业务成本1085+37.5=1122.5

　　　　主营业务税金及附加15+5.5=20.5

　　二、主营业务利润457

　　加：其他业务利润16-10=6

　　减：营业费用34+30=64

　　　　管理费用21+14+64=99

　　　　财务费用52

　　三、营业利润248

　　加：投资收益22

　　　　营业外收入50

　　减：营业外支出20

　　四、利润总额300

　　减：所得税99

　　五、净利润201

　　（3）

　　借：所得税300×33%=99

　　　　贷：应交税金—应交所得税99