06资格考试《初级会计实务》模拟试题

（二）甲公司于2003年设立，适用33%的所得税率，采用应付税款法核算所得税。2005年初“利润分配——未分配利润”科目的借方余额为200万元。2005年度按现行会计制度计算的会计利润为1000万元，用银行存款实际缴纳所得税240万元。经查，发现甲公司2005年度下列事项：

1、 投资收益中包括国库券利息收入20万元，被投资单位分派的现金股利50万元（被投资单位的所得税率与本企业相同）；

2、 核定的全年计税工资为700万元，全年实际工资支出800万元；

3、 核定的全年业务招待费50万元，全年实际发生业务招待费45万元；

4、支付罚款10万元。

要求：1、计算甲公司2005年度应纳税所得额；

2、计算甲公司2005年度应交所得税；

3、编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。

（三）企业有关长期股权投资业务的资料如下：

1、企业2004年1月1日购入A公司股票200万股进行长期股权投资。每股价格6.2元（其中含宣告尚未支付的现金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相关费用10 000元。企业拥有A公司20%的股权，对A公司无重大影响。

2、2004年度A公司盈利400万元，并于2005年5月21宣告分派股利350万元，于2005年6月8日支付。

3、2005年度A公司亏损150万元。

4、2006年4月2日出售A公司股票100万股，每股价格5.8元，另支付相关费用6 000元。
5、所有款项均以银行存款结算。

6、无长期股权投资跌价准备。

要求：1、计算企业2004年1月1日的长期股权投资成本；

2、分别计算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售时的投资收益；

3、编制与长期股权投资业务有关的分录。

（四）A公司从2003年12月31日起，于每年12月31日采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为1%。有关资料如下：

1、2003年12月31日应收账款余额为300万元；

2、2004年9月20日经批准，将应收甲企业货款12万元确认为坏账损失；

3、2004年12月31日应收账款余额为280万元；

4、2005年11月30日收回已被确认为坏账损失的A公司货款10万元；

5、2005年12月31日应收账款余额为350万元。

要求：1、计算2003年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录；

2、编制2004年9月20日确认坏账损失的分录；

3、计算2004年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录；

4、编制已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录；

5、计算2005年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录。

五、综合题

（一）甲企业发出A材料委托乙企业加工成10件B商品直接用于销售。有关资料如下：

1、A材料计划成本3 000元，成本差异率为－2%。甲企业支付往返运费420元，向乙企业支付加工费1 560元。

2、甲企业和乙企业均为一般纳税企业，B商品适用增值税率和消费税率分别为17%和10%。乙企业向甲企业收取的消费税额和增值税分别为500元和265.2元。

3、B商品全部验收入库，单位计划成本为600元。

4、当月出售B商品8件，单位售价（不含税）700元。

5、所有款项均以银行存款结算。

要求：1、编制甲企业发出A材料的分录；

2、乙企业根据代扣应交消费税额和应纳增值税额，并根据所收款项编制分录；

3、编制甲企业支付运费、加工费及税金等款项的分录；

4、计算甲企业B商品实际成本、成本差异并编制验收入库的分录。

5、编制与销售有关的分录。