06资格考试《初级会计实务》模拟试题（二）

四、计算分析题
（一）【答案】
1、进销差价率＝＝16%
2、本月份销售净额＝3606000－6000＝3600000（元）
3、本月份已销商品应分摊的进销差价＝3600000×16%＝576000（元）
4、本月份销售实际成本＝3600000－576000＝3024000（元）
5、月末库存商品的实际成本＝1200000＋3000000－3024000＝1176000（元）
（二）【答案】
1、应纳税所得额＝1000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（万元）；
2、应交所得税＝840×33％＝277.2（万元）；
3、确认应交所得税的会计分录
借：所得税277.2万
贷：应交税金——应交所得税277.2万
4、实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税240万
贷：银行存款240万
5、年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润277.2万
贷：所得税277.2万
（三）【答案】
1、（1）支付的款项＝200×6.2＋1＝1241（万元）
（2）应收股利＝200×0.2＝40（万元）
（3）2004年1月1日的长期股权投资成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1201（万元）；
2、（1）2004年度投资收益＝350×20%＝70（万元）
（2）2005年度的投资收益＝0
（3）出售时
取得价款＝100×5.8－0.6＝579.4（万元）
投资账面价值＝100×＝600.5（万元）
投资收益＝579.4－600.5=－21.1（万元）
3、（1）取得投资时
借：长期股权投资——股票投资1201万
应收股利40万
贷：银行存款1241万
（2）2004年4月5日收到股利
借：银行存款40万
贷：应收股利40万
（3）A公司宣告分派股利时
借：应收股利70万
贷：投资收益70万
（4）2005年6月8日收到时
借：银行存款70万
贷：应收股利70万
（5）2005年度A公司亏损，本企业不做账务处理。
（6）2006年4月2日出售时
借：银行存款579.4万
投资收益21.1万
贷：长期股权投资——股票投资600.5万
（四）【答案】
1、2003年12月31日应提取的坏账准备＝300×1%＝3（万元），分录为：
借：管理费用3万
贷：坏账准备3万
2、2004年9月20日确认坏账损失的分录：
借：坏账准备12万
贷：应收账款12万
3、2004年12月31日应提取的坏账准备＝280×1%－（3－12）＝11.8（万元）
分录：
借：管理费用11.8万
贷：坏账准备11.8万
4、已确认坏账损失又于2005年11月30日收回的分录：
借：应收账款10万
贷：坏账准备10万
借：银行存款10万
贷：应收账款10万
5、2005年12月31日应提取的坏账准备＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（万元）
分录：
借：坏账准备9.3万
贷：管理费用9.3万