三、判断题（10）
1. 存款人为注册验资开立临时存款账户，不需实行核准制度。（ ）√
2. 根据《会计档案 管理 办法》的规定，现金日记账和银行存款日记账的保管期限均为15年。（ ）×
3. 企业 为取得长期 债券 投资而支付的相关费用，如果金额较小，可以记入“投资收益”科目。（ ）√
4. 企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20％，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（ ）√
5. 对于金额正确但其他内容错误的原始凭证，可当由出具单位更正，并在更正处加盖出具单位的印章。（ ）√
6. 销售折让和销售退回，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）×
7. 在试算平衡表上，虽然实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的衡等关系，但仍然不能保证账户记录是完全正确的。（ ）√
8. 资产负债表左方的资产项目是按资产流动性由小到大的顺序排列，右方的负债项目是按债务需要偿还的先后顺序排列。（ ）×
9. 委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）×
10. 如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项有明显差别，则可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。（ ）√
四、计算分析题（4）
（二）甲商场A 商品 发出计价采用毛利率法，本月份的毛利率根据上季度平均毛利率确定。与A商品有关的资料如下：
1.2005年第一季度累计销售收入为600000元，销售成本为420000元,3月末库存商品成本为85000元。
2.2005年4月份购进190000元，销售收入257000元。
3.确认销售收入前发生销售折让和销售退回分别为1000元和2000元，确认销售收入后发生销售折让和销售退回分别为3000元和4000元。
要求：计算下列指标：
1.1季度的平均毛利率；
2.4月份销售净额
3. 4月份销售毛利；
4.4月份销售成本；
5.4月末库存商品的实际成本。
（二）
1.1季度的平均毛利率＝ ＝30%
2.4月份销售净额＝257000－（3000＋4000）＝250000（元）
3.4月份销售毛利＝250000×30%＝75000（元）
4.4月份销售成本＝250000－75000＝175000（元）
5.4月末库存商品的实际成本＝85000＋190000－175000＝100000（元）
（一）甲企业属于一般纳税工业企业，有关销售资料如下：
1.6月27日企业向A公司销售生产成本为70万元的库存商品。该批商品标价100万元，商业折扣10%，增值税率17%。
2.7月1日收到A公司当日签发的面值为100万元、三个月到期的不带息银行承兑汇票，以抵付6月27日的款项，不足部分以支票支付。
3.8月10日将上述票据背书转让，购入免征增值税的农产品100万元（规定的扣除率为10%），尚未验收入库。
到期时A公司尚未支付款项。
要求：1.计算企业的收入、销项税额和所收支票的金额；
2.编制6月27日确认收入和结转成本的分录；
3.编制7月1日收到票据时的分录；
4.编制8月10日背书转让的分录；
（一）
1.
（1）收入＝100×（1－10%）＝90（万元）
（2）销项税额＝100×（1－10%）×17%＝15.3（万元）
（3）所收支票的金额＝100×（1－10%）×（1＋17%）－100＝5.3（万元）
2.6月27日
（1）确认收入
借：应收账款 105.3万
贷：主营业务收入 90万
应交税金——应交增值税（销项税额）15.3万
（2）结转成本
借：主营业务成本 70万
贷：库存商品 70万
3.7月1日收到票据
借：应收票据 100万
银行存款 5.3万
贷：应收账款 105.3万
4.8月10日背书转让
进项税额＝100×10%＝10（万元）
采购成本＝100－10＝90（万元）
借：物资采购（或在途材料） 90万
应交税金——应交增值税（进项税额）10万
贷：应收票据 100万
五、综合题
甲公司为增值税一般纳税 企业 。2004年11月初“应交税金——未交增值税”的借方余额为8450元。11月末资产负债表“未分配利润”项目的“年初数”为－260000元，其中126214元为五年内亏损。1－11月份的利润采用表结法，12月初损益类科目的余额如下表：
科目名称 贷方余额 科目名称 借方余额
主营业务收入 3876000 主营业务成本 2958000
其他业务收入 54590 主营业务税金及附加 56902.83
投资收益 72000 其他业务支出 43060
营业外收入 33000 营业费用 84902
管理 费用 74919
财务费用 17490
