2005年初级资格考试《初级会计实务》试题及参考答案

　　五、综合题。
　　1.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于2002年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%.有关资料如下：
　　（1）2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元
出资者货币资金实物资产无形资产合计
A270　50（专利权）320
B130150（设备）　280
C17030（轿车）　200
合计57018050800

　（2）2003年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在2004年2月10日支付。
　　（3）2004年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元（增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元，增值税8.5万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日，四位股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办妥。
　　要求：
　　（1）编制甲公司2002年12月31日收到出资者投入资本的会计分录（“实收资本”科目
　　要求写出明细科目）。
　　（2）编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出
　　明细科目）。
　　（3）计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
　　（4）编制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
　　（5）计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
　　（答案中的金额单位用万元表示）
　　2.乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
科目名称借方余额科目名称贷方余款
主营业务成本1085主营业务收入1550
主营业务税金及附加15其他业务收入16
其他业务支出10投资收益22
营业费用34营业外收入50
管理费用21　　
财务费用52　　
营业外支出20　　

　　2004年12月份乙公司发生如下经济业务：
　　（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元
　　（2）本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元……厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
　　（3）本月摊销自用无形资产成本64万元。
　　（4）本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
　　（5）该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为33%.假定该公司本年无纳税调整事项。
　　要求：
　　（1）编制乙公司2004年12月份业务（1）至业务（4）相关的会计分录。
　　（2）编制乙公司2004年度利润表（利润表见答题纸第九页）
　　（3）编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
　　（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）