开始总复习（初级实务）第2套

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

1、答案:

（1）购入材料一批。

借：物资采购 100

应交税金－应交增值税（进项税额） 17

贷：应付票据 117

借：原材料 98

材料成本差异 2

贷：物资采购 100

（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。

借：应付票据 117

贷：银行存款 117

（3）销售甲产品一批。

借：应收账款 234

贷：主营业务收入 200

应交税金－应交增值税（销项税额） 34

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

借：银行存款 174

应收票据 60

贷：应收账款 234

（5）当年发出材料计划成本150万元。

材料成本差异率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％

发出材料应负担的材料成本差异＝150×2％＝3万元

借：生产成本 100

制造费用 40

管理费用 10

贷：原材料 150

借：生产成本 2

制造费用 0.8

管理费用 0.2

贷：材料成本差异 3

（6）当年分配并发放职工工资200万元。

借：生产成本 100

制造费用 40

其他业务支出 10

管理费用 40

在建工程 10

贷：应付工资 200

借：应付工资 200

贷：银行存款 200

（7）用银行存款购买建筑材料一批。

借：工程物资 24

贷：银行存款 24

（8）本年提供运输劳务收入。

借：银行存款 40

贷：其他业务收入 40

借：其他业务支出 20

贷：银行存款 20

借：其他业务支出 1.2

贷：应交税金－应交营业税 1.2＝40×3％

（9）10月10日转让－专利权。

借：银行存款 20
贷：无形资产 10

应交税金－应交营业税 1＝20×5％

营业外收入 9

（10）10月20日转让一项不动产。

借：固定资产清理 50

累计折旧 10

贷：固定资产 60

借：银行存款 40

贷：固定资产清理 40

借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

借：固定资产清理 2

贷：应交税金－应交营业税 2＝40×5％

借：营业外支出 14

贷：固定资产清理 14

（11）本年度计提坏账准备4万无。

借：管理费用 4

贷：坏账准备 4

（12）本年度计提固定资产折旧。

借：制造费用 70

管理费用 24.6

贷：累计折旧 94.6

（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。

借：管理费用 5

贷：无形资产 5

借：营业费用 20

贷：银行存款 20

（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。

借：固定资产 80

贷：银行存款 80

（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。

借：银行存款 200

贷：长期借款 200

（16）计算本年应交所得税。

应交所得税＝（ 主营业务收入200万元－主营业务成本80万元＋其他业务利润8.8万元－营业费用20万元－管理费用83.8万元＋营业外收入9万元－营业外支出14万元）×33％＝6.6万元

借：所得税 6.6

贷：应交税金－应交所得税 6.6

（17）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。

借：应交税金－应交增值税（已交税金） 15

－应交所得税 6

－应交营业税 2

贷：银行存款 23

利润表

编制单位：大华公司 2004年度 单位：万元