四、计算分析题
（一）【答案】
l、进销差价率=（1500-1200000）+（3500000-3000000）
1500000+3500000
2、本月份销售净额=3 606 000-6 000=3 600 000（元）
3、本月份已销 商品 应分摊的进销差价=3 600 000 × 16%=576 000（元）
4、本月份销售实际成本=3 600 000-576 000=3 024000（元）
5、月末库存商品的实际成本=1200000十3000000-3024000=1176000（元）
（二）【答案】
l、应纳税所得额= 1000-200- 20-50＋（800-700）＋10=840 （万元）；
2、应交所得税=840 × 33％=277．2（万元）；
3、（1）确认应交所得税的会计分录：
借；所得税 277.2万元
贷：应交税金—应交所得税 277.2万元
（2）实际缴纳所得税的会计分录：
借：应交税金——应交所得税 240万元
贷：银行存款 240万元
（3）年未结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润 277.2万元
贷：所得税 277.2万元
（三）【答案】
l、（1）支付的款项= 200 × 6．2+ l= 1241（万元）
（2）应收股利= 200 ×0.2=40（万元）
（3） 2004年1月 1日的长期股权投资成本=200×（6.2- 0.2）＋l= 1201（万元）。
2．（l）2004年度投资收益= 350× 20％=70（万元）
（2）2005年度的投资收益=0
（3）出售时：
取得价款= 100× 5．8-0.6=579.4（万元）
投资账面价值=100×12010=600.5（万元）
200
投资收益=579．4-600．5=21．1（万元）
3、（1）取得投资时
借：长期股权投资——股票投资 1201万
应收股利 40万
贷：银行存款 1241万
（2） 2004年4月 5回收到股利
借：银行存款 40万
贷：应收股利 40万
（3）A公司宣告分派股利时
借：应收股利 40万
贷：投资收益 40万
（4） 2005年6月 8日收到时
借：银行存款 70万
贷：应收股利70万
（5）2005年度A公司亏损，本 企业 不做账务处理。
（6）2006年4月2日出售时
借：银行存款 579．4万
投资收益 21.1万
贷：长期股权投资——股票投资 600．5万
（四）【答案】
l． 2003年12月31日应提取的坏账准备=300×1%=3（万元），
分录为。
借： 管理 费用 3万
贷：坏账准备 3万
2、2004年9月 20日确认坏账损失的分录。
借：坏账准备 12万
贷：应收账款 12万
3、 2004年12月31日应提取的坏账准备= 280 ×10%-（3-12）=11.8（万元），分录为：
借：管理费用 11.8元万
贷：坏账准备 11．8万
4、已确认坏帐损失又于 2005年 11月 30日收回的分录：
借：应收账款 10万
贷：坏账准备 10万
借：银行存款 10万
贷：应收账款 10万
5． 2005年12月31日应提取的坏账准备=350×1%- （28 ×1％+10）= —9.3（元），分录为：
借：坏账准备 9.3万
贷：管理费用 9．3万
五．综合题
（一）【答案】
1、甲 企业 发出A材料的分录：
借：委托加工物资 2 940
贷：原材料 3 000
材料成本 60
2．所收款项=1560+500+265.2=2325.2（万）分录为：
借：银行存款 2325.2
贷：主营业务收入 1560
应交税金——应交增值税（销项税额）265．2
——应交消费税 500
3、甲企业支付运费、加工费和税金等款项=420+1560+500＋265.2=2745.2（元）
其中，应计入委托加工物资成本的金额= 420＋1560＋500=2480（元），分录为：
借：委托加工物资 2480
应交税金——应交增值税（进项税额）265．2
贷：银行存款 2 745.2
4、甲企业B 商品 实际成本=2940+2480=5420（元），
成本差异= 5 420— 10 × 600= -580 （元）（即节约580元），分录为；
借：库存商品 6 000
贷：委托加工物资 5 420
材料成本差异 580
5、销售收入=700× 8=5 600（元）
销项税额=5 600× 170%=952（元）
收取的价款= 5 600+ 952=6 552（元）
消费税=5600×10％=560（元）
已销商品的计划成本=8 × 600=4 800（元）
分担的差异= 4 800×- 580 = 464（元）
6000
主营业务成本=4 800—464=4 336（元）
借：银行存款 6 552
贷：主营业务收入 5600
应交税金——应交增值税（销项税额） 952
借：主营业务成本 4 336
贷：库存商品 4800
材料成本差异 464
借：主营业务税金及附加 560
贷：应交税金——应交消费税 560
