2005会计专业技术资格初级会计实务冲刺试题（4）

2、大华公司2004年5月1日从证券交易所购入a公司股票20000股作为短期投资，每股市价15元，支付相关税费2250元。同年6月1日通过证券交易所以每股16元的价格卖出，支付相关税费2400元。a公司5月10日宣告分派现金股利，每10股派1元现金股利（假设不含税），5月20日为股权登记日，在册的股东均可享有该项现金股利，5月22日收到a企业分派的现金股利。要求：（1）编制买入股票的会计分录；（2）编制收到现金股利时的会计分录；（3）编制卖出股票的会计分录。
正确答案:（1）5月1日买入股票时
投资成本=20000×15+2250=302250（元）
借：短期投资——股票投资302250
贷：银行存款302250
（2）5月10日宣告分派现金股利时不作账务处理
（3）5月22日收到现金股利
借：银行存款2000
贷：短期投资——股票投资2000
（4）6月1日卖出股票
所得收入=20000×16—2400=317600（元）
结转短期投资成本=302250—2000=300250（元）
投资收益=317600—300250=17350（元）
借：银行存款317600
贷：短期投资—股票投资300250
投资收益17350

3、大华公司自行研制、开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：（1）以银行存款支付研制、开发费12500元。（2）以银行存款支付律师费5700元，注册费1500元。（3）企业按规定对专利权在5年内平均分摊，并于每月末摊销。（4）1年后，企业以18000元将此专利出售给a公司，款项已存银行。（5）出售该专利权按5％计算营业税。要求：（1）计算该项专利权的入账价值，并编制付款业务的分录。（2）计算每月末的摊销额，并编制摊销的分录。（3）计算该项专利权的出售损益，并编制相应分录。
正确答案:
（1）入账价值＝5700＋1500＝7200（元）：
支付研制、开发费的分录：
借：管理费用12500
贷：银行存款12500/

支付律师费、注册费的分录：
借：无形资产7200
贷：银行存款7200＝5700+1500
（2）每月末的摊销额＝7200÷5÷12＝120（元）；摊销的分录：
借：管理费用120
贷：无形资产120
（3）出售净收益＝18000－18000×5%－（7200－120×12）＝11340（元），
相应分录：
借：银行存款18000
贷：无形资产5760
应交税金－应交营业税900
营业外收入－出售无形资产收益11340

4、大华公司为增值税一般纳税企业。2002年3月份发生下列销售业务：(1)3日，向a公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予a公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。商品已发出，货款已收存银行。(2)5日，向b公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，l／20，n／30。(3)13日，收到b公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(4)15日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。(5)20日，c公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。要求：编制大华公司上述销售业务的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转销售成本的会计分录)
正确答案:
(1)借：银行存款84240
贷：主营业务收入72000
应交税金——应交增值税(销项税额)12240
(2)借：应收账款70200
贷：主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额)10200
(3)借：银行存款69000
财务费用1200＝60000×2％
贷：应收账款70200
(4)借：应收账款105300
贷：主营业务收入90000
应交税金——应交增值税(销项税额)15300
(5)借：主营业务收入5400
应交税金——应交增值税(销项税额)918
贷：应收账款6318