2005年初级会计资格考试《初级会计实务》模拟试题及答案

三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

1.固定资产大修理支出属于收益性支出，改良支出属于资本性支出，计入固定资产成本。（）

2.存货的盘盈在处理时应冲减“管理费用”，固定资产和现金的盘盈均是追加“营业外收入”。()

3.将融资租入固定资产视为自有固定资产进行核算体现了实质重于形式原则。()

4.某一会计事项否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业是不一定具有重要性的。（）

5.不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本，不应当在资产负债表的“存货”项目中反映。（）

6.根据企业会计制度的规定，在接受外币资本投资时，合同中规定有约定汇率，按约定汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账；没有合同约定汇率的，则按当时收到外币时的市场汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账。（）

7.企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，应以其注册费和聘请律师费作为入账成本，其研发过程中的耗费则计入发生当期的损益。（）

8.在企业委托其他单位加工商品时,如果收回后直接对外销售,则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。()

9.提供一项劳务取得的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如有现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。（）

10.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）

四、计算分析题(本类题共3题，共18分，每小题6分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）

1．甲公司1999年9月1日购入一台设备用于产品生产，该设备买价为100万元，增值税为17万元，运费20万元，因设备需要安装，甲公司又支付了安装调整试费12万元，安装工程持续了三个月，设备于1999年12月1日安装成功投入使用。该设备的预计使用期为4年，预计清理费用10万元，预计残值收入1万元。甲公司采用年数总合法计提折旧。2003年6月1日甲公司将该设备出售，售价为45万元，假定未发生相关税费。

要求：根据以上资料作出下列业务的会计处理。

（1）编制设备取得的账务处理；

（2）计算该设备2001年的折旧额，并编制会计分录；

（3）编制设备出售的账务处理。

2．甲公司2005年末应收账款余额为320000元，按账龄分析法提取坏账准备，有关账龄及对应的坏账提取比例如下表：有关其他资料如下：（1）坏账准备的年初余额为2000元；（2）本年发生实际坏账3000元；（3）本年收回以前的坏账2300元；根据以上资料作出坏账准备的处理。（要求列示计算过程）

3．M公司委托N公司加工原材料，2005年3月1日M公司发出原材料，成本为80万元，N公司收取加工费10万元，增值税率为17%，另根据税法规定，由N公司代收代缴消费税，消费税率为10%，因市场上无相应商品的公允价可供参考，允许按组成计税价来计征消费税。M公司收回加工物资后，需进一步加工然后再出售，假定最终售价口径为110万元，请根据以上资料，作出如下业务的会计处理。

（1）M公司2005年3月1日发出原材料时；

（2）M公司支付加工费和进项税额时；

（3）M公司交纳加工物资的消费税时；

（4）M公司最终出售该商品时的消费税处理。

五、综合题(本类题共2题，共22分，第l小题8分，第2小题14分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

（一）甲公司、乙公司于2004年~2006年发生如下经济业务：

1．甲公司于2004年初发行公司债，面值为1000万元，票面利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息，该债券发行价为1000万元，假定不存在发行费用，所筹资金用于厂房改造，工程期为2年，2004年初正式开工，2005年末正式完工投入使用。为简化起见，假定公司债的利息在工程期内一半计入工程成本，一半计入财务费用。

2．甲公司2004年末计提债券利息。

3．乙公司于2005年3月1日自丙公司处购得甲公司发行的上述债券的一半。买价为535万元，另支付相关税费0.3万元（未达到重要性标准）。

4．乙公司、甲公司于2005年末分别计提债券利息。

5．甲公司的厂房于2005年末完工投入使用，该厂房改造前的原价为3000万元，已提折旧500万元，共发生改良支出1200万元（不包括利息资本化部分），改良中发生残值收入4万元。

6．乙公司于2006年11月1日将该债券出售，售价为690万元，支付相关税费3万元。

7．甲公司于2006年末偿付债券的本息。

根据以上资料，完成上述六笔业务的账务处理。

（二）腾达公司股份有限公司（以下简称腾达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%，采用应付税款法进行所得税核算。2004年12月发生如下业务：

1．12月3日，向飞鹏公司公司赊销丁产品10件，单价为20000元，单位销售成本为15000元。

2.12月8日，大通公司要求退回上月购买的5件丙产品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为9000元，其销售收入50000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意大通公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

3．12月1日，以分期收款销售方式向某企业销售乙产品40件，单价为2000元，单位销售成本为1600元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每个月末收款一次。12月31日已收到第一批货款。

4.腾达公司公司委托万利公司公司代销商品一批，于12月1日发出商品，该商品的成本为40万元，腾达公司与万利公司约定按50万元回收货款，商品的对外售价由万利公司公司自定，12月25日万利公司公司将商品销售给了A公司，并开出增值税专用发票，不含税价为60万元，万利公司的增值税率为17%。腾达公司公司于12月28日收到万利公司公司发来的代销清单，并于月末收回货款。

5．12月21日，飞鹏公司公司来函提出12月3日购买的丁产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

6.12月31日，本月交纳增值税3.9万元，交纳城市维护建设税5850元。

7．本月支付行政人员工资3000元，支付广告费2000元，支付利息费用1000元。8.计算并交纳当月的所得税。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并编制出当月的利润表。利润表2004年12月单位：元